МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
П И С Ь М О
| 3 января 2002 г. | N ВГ-6-02/1@ |
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002 года и перехода в 2002 году на определение доходов и расходов по кассовому методу"
В связи с поступающими запросами о порядке исчисления и уплаты в
бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 квартале 2002 года и
перехода в 2002 году на определение доходов и расходов по кассовому
методу Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает
следующее.
1. Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по
налогу на прибыль организаций в течение отчетного периода, в первом
квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей исходя
из одной трети от суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет за третий
квартал 2001 года.
В связи с этим, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за третий
квартал 2001 года, определяется на основании Расчетов (налоговых
деклараций) налога от фактической прибыли за 9 месяцев и первое полугодие
2001 года (приложение ? 9 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 ? 62 "О
порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и
организаций").
При этом указанная сумма определяется исходя из разницы сумм,
отраженных по строке 9 "Причитается в бюджет налога на прибыль" этих
расчетов за 9 месяцев и 1 полугодие 2001 года.
В соответствии со статьей 287 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Налоговый кодекс) ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не
позднее 15 числа каждого месяца этого отчетного периода.Организации,
являющиеся плательщиками указанных авансовых платежей в бюджет в 1
квартале 2002 года, вправе представить налоговым органам до первого срока
уплаты ежемесячного платежа сведения о подлежащих уплате авансовых
платежах в 1 квартале 2002 года в произвольной форме. При этом, суммы
платежей распределяются по уровням бюджетов в размере, причитавшемся к
уплате в Ш квартале 2001 года как по самой организации, так и по
обособленным подразделениям. В случае сокращения в 1 квартале 2002 года
количества обособленных подразделений по сравнению с Ш кварталом 2001
года, сумму платежей, причитавшихся к уплате в Ш квартале 2001 года по
сокращенным обособленным подразделениям, уплачивает организация по месту
своего нахождения. В случаях увеличения количества обособленных
подразделений распределение суммы авансовых платежей по этим
подразделениям не производится.
Уплата налога на прибыль в указанные бюджеты производится
организацией по месту нахождения обособленных подразделений, а также
руководствуясь статьей 19 Налогового кодекса, по поручению организации
уплата налога может производиться обособленными подразделениями, имеющими
отдельный баланс и расчетный счет, в суммах сообщенных организацией, в
доле, приходящейся на эти обособленные подразделения без входящих в них
обособленных подразделений, расположенных на территории другого
муниципального образования, чем обособленное подразделение, имеющее
отдельный баланс и расчетный счет.
В случае, если организация не представила сведения об уплате
авансовых платежей в 1 квартале 2002 года в налоговый орган по месту
своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения,
указанные налоговые органы вправе самостоятельно определить на основании
имеющихся у них данных суммы подлежащих уплате авансовых платежей на 1
квартал 2002 года.
Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату
в федеральный бюджет сумм авансовых платежей производят по месту своего
нахождения без распределения по обособленным подразделениям.
Организации, рассчитывавшиеся с бюджетом до 1 января 2002 года в
порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации
(предприятия, относящиеся к основной деятельности железнодорожного
транспорта и связи, а также обЪединения и предприятия по газификации и
эксплуатации газового хозяйства), исчисляют и уплачивают авансовые
платежи в 1 квартале 2002 года в порядке, действовавшем в 2001 году.
Исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей по сроку 15 числа
и авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, в последующие месяцы
2002 года организации производят в порядке, установленном 25 главой
Налогового кодекса. Расчеты налога исходя из фактически полученной
прибыли за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и 2002 год производятся в
соответствии с Налоговой декларацией, утвержденной приказом Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам от 07.12.2001 ? БГ-3-02/542
(зарегистрирована в Минюсте России, регистрационный ? 3084 от 17 декабря
2001 года).
Указанный выше порядок исчисления и уплаты авансовых платежей в 1
квартале 2002 года не распространяется на организации, перешедшие на
исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной
прибыли, бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие
деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство,
некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров
(работ, услуг), участников простых товариществ в отношении доходов,
получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторов соглашений
о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных
соглашений, выгодоприобретателей по договорам доверительного управления.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от
реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый
квартал, также не исчисляют и не уплачивают в указанном выше порядке в 1
квартале 2002 года ежемесячные авансовые платежи. При этом организации
определяют выручку исходя из фактически полученной за четыре квартала
2001 года выручки от реализации в порядке, установленном статьей 249
Налогового кодекса, учтенной для целей налогообложения в 2001 году.
Согласно указанной статье выручка от реализации определяется исходя из
всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы,
услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной
и (или) натуральной формах.
Налогоплательщики вправе перейти в 2002 году на уплату ежемесячных
авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом
налоговый орган не позднее 20 января 2002 года. При этом авансовый платеж
в январе исчисляется такими налогоплательщиками исходя из фактической
прибыли за декабрь 2001 года.
2. В соответствии с пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса
организации имеют право на определение даты получения дохода
(осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие
четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих
организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж
не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Для определения
возможности учета доходов и расходов в 2002 году по кассовому методу
организации принимают выручку от реализации товаров (работ, услуг),
учтенную для целей налогообложения в 2001 году.
Главный государственный
советник налоговой службы В.В. Гусев
Начать дискуссию