В такой ситуации оказалась подписчица нашего telegram-канала «Красный уголок бухгалтера».
В 2022 году компания не стала учитывать все расходы, чтобы налоговая база была на уровне среднеотраслевых показателей.
Но это не повод в текущем году принимать расходы прошлого года, подсказывают коллеги.
Порядок признания расходов описан в статье 346.17 НК.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Но есть особенности для некоторых видов затрат. Например, товары идут в расходы только после того, как они реализованы.
Что касается услуг, то они идут в расходы, когда оказаны и оплачены.
По материалам есть два условия: поступление и оплата. Хотя на практике иногда соблюдают еще одно, третье условие: материалы списаны. Как показал наш опрос, так делают 47% бухгалтеров.
Если расходы текущего года превышают доходы, то образуется убыток, который можно учесть в следующем году.
Таким образом, расходы текущего года фактически будут уменьшать доходы следующего года, но не в виде расходов, а в виде убытка. Его можно учесть лишь при расчете налога за год. При расчете авансов этот показатель не учитывается.
Учет убытка и минимального налога по УСН мы разбирали здесь.
Вместе с тем по п. 1 ст. 54 НК в случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки.
Вести налоговый учет на УСН научим на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С».
Вы сможете комфортно работать в 1С, вести учет по новым ФСБУ, формировать отчетность и успешно проходить проверки налоговиков.
Сейчас вы можете купить курс по выгодной цене за 3 690 рублей вместо 15 950 рублей!
После обучения вы получите сертификат о прохождении программы на 40 ак. часов. Больше онлайн-курсов со скидкой в каталоге!
Комментарии
2Интересно, а как быть с расходами, которые были оплачены в 2022 году, но фактически понесены в 2023? Например, оплата аренды за 2023 год, но договор аренды заключен в 2022. Как правильно учесть такие расходы?
ссылка у вас стоит не туда - на 54.1.
И в п. 1 с. 54 есть еще и другое подходящее правило: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Что как раз, по-видимому, и произошло, когда бух не учла расходы в прошлом периоде.