👉 Президент подписал закон с поправками в НК, разработанными еще до налоговой реформы-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

Президент подписал разработанный Правительством РФ закон № 259-ФЗ с многочисленными изменениями в НК и ряд других законодательных актов в рамках реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики 2023-2025.

Поясним: есть еще недавно принятый федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Он касается совершенствования налоговой системы с 2025 года, это он о налоговой реформе. Обзор по налоговой реформе-2025 мы делали тут.

В этом материале – обзор изменений и новшеств по направлениям налоговой политики.

Общее

• Госдума приняла масштабный закон с множеством изменений и новшеств в налоговой политике 2023-2025. Принятый закон по реализации основных направлений налоговой политики уточняет законодательство по отдельным налогам и сборам, а также содержит ряд новаций в НК по совершенствованию и упрощению налогового администрирования.

• Минфин обратил внимание на важные новшества в налоговом администрировании. Продлены полномочия Правительства предоставлять отсрочки уплаты налогов и страховых взносов, пролонгирована на весь 2024 год «льготная» ставка пеней 1/300 и многое другое.

• Совет Федерации одобрил закон о донастройке налоговой системы. Он содержит множество изменений и дополнений в НК.

Часть I НК

• Свидетельства об ИНН отменят. Налоговики больше не будут выдавать свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (форма № 2-1-Учет) об ИНН. Вместо этого будут выписки из ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП.

• В 3-НДФЛ вместо ИНН можно будет указывать номер ЕФИР. Вместо ИНН можно будет указывать номер записи Единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении.

• Не надо будет ежеквартально сдавать единую упрощенную декларацию. ЕУД надо будет сдавать только 1 раз – когда прекратились движения по расчетному счету. Причем срок разный для налога на прибыль, других налогов и новых фирм.

• Отложенную переплату будут учитывать при начислении штрафов за налоговые долги. Штрафа не будет, если со дня, когда был срок уплаты налога, до дня, когда было вынесено решение о привлечении к ответственности, всегда были деньги на сальдо положительное ЕНС + резерв.

• Минимальную сумму налогового уведомления на имущественные налоги увеличили до 300 рублей. Сейчас минимальный порог для формирования уведомления – 100 руб. Этот минимум увеличат до 300 руб.

• Получение требования от налоговиков по ТКС больше не надо будет подтверждать квитанцией. Требование, отправленное налоговиками по ТКС, автоматически будет считаться полученным на 6-ой день.

• С 2025 года будет минус одно основание для блокировки счета. Упростили обмен электронными документами с налоговыми органами: налогоплательщикам и налоговым агентам не нужно будет отправлять в ИФНС квитанцию о приеме требования об уплате налога или представлении документов.

НДФЛ

• Поменяют срок уплаты авансов по НДФЛ для ИП на ОСНО. Он будет 28 числа месяца, следующего за кварталом, а не 25-го, как сейчас.

• При продаже квартиры после перепланировки не придется платить НДФЛ. Срок владения жильем после перепланировки, в результате которой произошел раздел или объединение, будут считать по-новому – от даты покупки квартиры.

• За доли детей в квартире, приобретенной за маткапитал, не надо будет платить НДФЛ. Срок владения квартирой для всех членов семьи будет идти от даты ее регистрации на того члена семьи, которому выдан сертификат на маткапитал.

• С процентов по долгосрочным вкладам будут по-новому считать НДФЛ. Если в текущем году необлагаемая сумма (1 млн × ставку ЦБ) больше, чем реальная сумма процентов, то превышение будет уменьшать вплоть до 0 налоговую базу в следующих годах (для долгосрочных вкладов).

• Соцвычет по НДФЛ за лечение недееспособных детей будут давать независимо от их возраста. Сейчас можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на лечение детей до 18 или до 24 лет. Это возрастное ограничение уберут, если речь идет о недееспособных детях.

• При несдаче 3-НДФЛ налоговики начислят налог с продажи жилья с учетом расходов на его покупку. Расходы учтут исходя из цены сделки, которая была ранее при покупке этого жилья. Эти данные получают из Росреестра.

• Для правильного удержания НДФЛ физлица будут предоставлять налоговым агентам документы на свои расходы.  При исчислении НДФЛ налоговый агент на основании заявления физлица должен учитывать документально подтвержденные расходы, которые по нормам НК учитываются при исчислении НДФЛ.

• Выходное пособие при увольнении надо будет пересчитать по правилам расчета больничных. Надо делать два расчета: зарплату за год делить на 12 и зарплату за 2 года делить на 730.

• Незарегистрированные бизнесмены смогут применять профессиональный вычет по НДФЛ. Если доход признают как от бизнеса, то и расходы по нему тоже можно учитывать.

• Налоговым агентам дадут больше времени для удержания неудержанного НДФЛ. В 6-НДФЛ будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Его можно будет удерживать до 31 января следующего года.

• Командированные за границу для строительства АС все равно будут налоговыми резидентами РФ. Стало больше исключений из правила, когда физлица в течение года были в России менее 183 дней и становятся нерезидентами.

• Закон о налоговой политике 2023-2025 затронул НДФЛ и зарплаты. Он предусматривает повышенный стандартный вычет гражданам, на обеспечении которых недееспособные дети-инвалиды, в том числе инвалиды с детства. Расширено право на соцвычет за оплату медицинских услуг детям и подопечным, признанным судом недееспособными и многое другое.

• Основные изменения по НДФЛ по новому закону. Это право применять профвычет, освобождения по матвыгоде, уточнения по долгим вкладам, ситуации раздела жилья и многое другое.

• Введут правила налогообложения при покупке долей в российских ООО по номинальной стоимости. При покупке доли в ООО по номинальной стоимости, которая отличается от стоимости чистых активов, расчет налогового бремени покупателя будет по бухотчетности ООО.

• Изменили срок уплаты аванса по НДФЛ для ИП на ОСНО. Теперь платить авансовый платеж по НДФЛ надо будет 28 числа, а не 25-го, как было раньше.

Страховые взносы

• Право ИП на ОСНО уменьшать базу для взносов 1% на расходы пропишут в НК. Базу для взносов 1% ИП на ОСНО будут считать так: (Доходы – (Профвычеты – Взносы) – 300 000) × 1%. ИП на УСН тоже считают 1% с учетом расходов, но для них такую норму в НК не вносят.

• Введут 3-летний срок для освобождения от фиксированных взносов. Есть периоды, за которые ИП по заявлению может не платить фиксированные взносы (уход за ребенком до 1,5 лет, служба в армии и т. д.). Формально в НК сейчас нет срока для подачи этого заявления. Будет срок – 3 года.

• Скорректируют перечень профильных доходов IT-компаний для пониженных взносов. Доходы от ПО, предназначенного для рекламы услуг такси и общепита, созданного для заказчиков-ИП, не будут идти в состав профильных доходов IT-компаний. Также не будут учитывать ПО, разработанное иностранной фирмой из группы компаний.

• Озвучили размер фиксированных взносов ИП на 2025 – 2027 годы и изменили срок их уплаты. Фиксированные взносы будут больше, а платить их надо будет раньше.

• Как бухгалтеру уплачивать фиксированные взносы в 2025 году. В следующем году изменится не только размер, но и срок уплаты страховых взносов.

• Страховые взносы ИП будут расти на 4 тыс. руб. каждый год. Фиксированный размер страховых взносов, которые ИП платит за себя, в 2025 году вырастет до 53 658 рублей.

НДС

• Кардинально решат проблему по ставке НДС на семена. В НК вносят четкую норму – на все протравленные семена сельскохозяйственных культур ставка будет 10%.

• По НДС будут новые преференции. Они касаются нулевой ставки НДС на перелеты, освобождения от налога аренды авто скорой помощи, передачи имущества образовательным организациям и др.

Налог на прибыль

• Налогообложение прибыли в НК уточнили: новый закон. На 2025-2027 годы продлен особый порядок учета курсовых разниц, который действует в 2022-2024 годах. И много других поправок.

УСН

• Бизнес на УСН освободят от налога за изъятое имущество. При изъятии земли и недвижимости для госнужд бизнес получает от государства компенсацию и должен заплатить налог с нее. При УСН этот доход в виде компенсации сделают необлагаемым.

• Приняли поправки по УСН, которые уже не актуальны. Уточняют порядок расчета УСН-налога по повышенным ставкам. Но повышенных ставок по УСН не будет вообще. Поэтому данная норма НК уже не актуальна. Ко 2-ому чтению проекта ее должны убрать.

• Лимиты для УСН будут индексировать по-новому: таблица. Для перехода на УСН с 2026 года нужен к-т на 2025 год, для сохранения права на УСН в 2026 году – к-т на 2026 год.

• Не все основные средства будут учитывать для лимита по УСН. При расчете лимита стоимости ОС не будут учитывать российское высокотехнологичное оборудование.

• Бизнес на УСН и ПСН из новых регионов получит вычет на покупку ККТ. Налог по УСН «доходы» и ПСН бизнесмены из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей смогу уменьшить на расходы на ККТ, но не более 28 тыс. рублей.

• Фиксированные взносы надо будет по-новому учитывать при УСН. При доходно-расходной УСН надо будет учитывать взносы ИП в расходах независимо от факта их уплаты.

• По УСН будет ряд улучшений в Налоговый кодекс. Касаются права регионов устанавливать нулевую ставку новым ИП, учета с

  тоимости российского высокотехнологичного оборудования при определении предельного размера остаточной стоимости ОС, вычета по кассе н

  а новых территориях, учета в расходах взносов

  ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» и др.

ПСН

• Налог по ПСН надо будет платить пораньше. Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога должна быть не позднее 28 декабря.

НПД

• Самозанятые смогут сдать уведомление об отказе от УСН через «Мой налог». В приложении «Мой налог» будет возможность подать уведомление о прекращении деятельности по УСН.

• При утрате права на НПД можно будет перейти на АУСН и ПСН. Можно будет перейти не только на УСН и ЕСХН, но и на АУСН и ПСН.

Имущественные налоги

• Физлицам будут пересчитывать имущественные налоги по заявлению. Введут новую норму, по которой при наличии оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, физлица могут представить в любую налоговую инспекцию заявление о перерасчете.

• ФНС меняет порядок перерасчета налогов на имущество физлиц. Заявления о перерасчете налогов на имущество физлиц с 2025 года нужно подавать по единой форме.

Туристический налог

• Туристический налог не войдет в состав ЕНП. Уплата нового налога будет идти на отдельный КБК.

АУСН

• Спецрежим АУСН усовершенствовали. В нормы федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ о специальном налоговом режиме «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН, АвтоУСН) внесено множество изменений, улучшающих этот спецрежим.

• При АУСН разрешат торговать на маркетплейсах. Применять АУСН смогут принципалы, доверители, комитенты.

НДПИ и НДД

• В НК скорректировали рентные налоги. Предусмотрены новые исключения и скорректированы нормы о вычете по НДПИ.