Оплату за время командировки нерезидента РФ надо облагать НДФЛ 30%

Зарплата сотрудника-нерезидента, который живет за границей, не облагается НДФЛ в РФ, а средний заработок в командировке – облагается по ставке 30%.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 03.05.2024 № 03-04-06/41215.

Доходы нерезидентов РФ облагаются НДФЛ только в том случае, если они от источников в РФ. Как определить источник дохода, мы рассказывали тут.

К доходам от источников в РФ относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством.

Минфин считает, что под это определение подходит средний заработок во время командировки.

Таким образом, этот доход облагается по ставке 30%.

Вместе с тем может быть международный договор со страной, резидентом которой является сотрудник, и по этому договору, например, установлены иные правила налогообложения дохода. Такой договор приоритетнее норм НК.

Если международным договором предусмотрено освобождение от НДФЛ в РФ, то удерживать налог не надо. А если уже удержали, надо вернуть.

Ранее Минфин заявлял, что к доходам от источников в РФ относятся такие доходы нерезидентов:

товары, работы услуги, полученные человеком безвозмездно или с частичной оплатой (натуральный доход) – письмо Минфина от 26.06.2023 № 03-04-06/59168;
компенсация за неиспользованный отпуск – письмо Минфина от 14.04.2023 № 03-04-06/33887;
больничные – письмо Минфина от 29.03.2023 № 03-04-05/27467.

Рассчитывать зарплату, командировочные, пособия и другие выплаты сотрудникам без ошибок научим на онлайн-курсе «Зарплата: учет, налоги, кадры, 1С».

Вы узнаете, как правильно заполнять ЕНП-уведомление на НДФЛ и отчетность по сотрудникам, сможете составлять внутренние нормативные акты, принимать и увольнять сотрудников, вести кадровый учет — получите дополнительные навыки для карьерного роста.

При покупке курса «Зарплата: учет, налоги, кадры, 1С» до 5 июля вы получите пакет из пяти персональных консультаций с экспертами «Клерка» в подарок

Сейчас вы можете купить онлайн-курс со скидкой 74% за 4 900 рублей вместо ~~18 990~~ рублей!

Купить курс

После обучения вы получите сертификат о прохождении программы «Зарплата: учет, налоги, кадры, 1С» на 112 ак. часов. Больше онлайн-курсов со скидкой в каталоге!