НДС

Когда на УСН можно будет применять ставки НДС 5% и 7%: разъяснения ФНС

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН станут плательщиками НДС. Платить НДС надо будет при доходах за 2024 более 60 млн рублей.

Но даже если в 2024 году доход был менее 60 млн рублей, надо следить за доходом в 2025 году.

Если полученный с начала года доход превысит 60 млн, то со следующего месяца, когда это произойдет, начнется НДС.

Ставка НДС 5% применяется, если выполняется одно из условий:

  • доход за предыдущий год составил больше 60 млн руб., но не превысил в совокупности 250 млн;

  • плательщик был освобожден от НДС в текущем году, но утратил право, так как доход превысил 60 млн руб.

Если доход при ставке 5% с начала года превысит 250 млн руб., то начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем такого превышения, применяется ставка 7%, пока доход не станет больше 450 млн руб.

В случае перехода на пониженные ставки НДС 5% и 7%:

  • их необходимо применять 12 кварталов подряд, если не утрачивается право на них;

  • отсутствует право на налоговые вычеты по НДС.

Несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, по некоторым операциям НДС рассчитывается по иным ставкам. Это когда налогоплательщик:

  • налоговый агент по НДС;

  • выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу;

  • ввез товары на территорию РФ;

  • проводит операции, облагаемые по ставке 0%.

Такое разъяснение дает региональное УФНС на своем сайте.

Подробнее о том, как упрощенцам платить НДС с учетом налоговой реформы-2025, рассказываем на онлайн-курсе «НДС: расчет, декларация, 1С», теперь в программе есть отдельный блок со всеми изменениями по НДС. Купите курс со скидкой 75% за 3 990 рублей вместо 16 000 рублей.

Комментарии

10
  • Мария

    Т.е. если организация "попала" на НДС 5% или 7% превысив лимиты по доходам, то потом независимо от годового дохода надо будет 12 кварталов подряд применять эту ставку? Или как? Право на них утрачивается только в сторону НДС 20% в течение этих 12 кварталов?

    И если УСН доходы минус расходы, то для целей НДС учитываются доходы кассовым методом или все же налогооблагаемая база?

    • Крестик-нолик

      надо будет 12 кварталов подряд применять эту ставку?

      Нет. Потому что в статье 145 НК прямо указано, что одно из условий для освобождения от НДС при УСН - это

      за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

      То есть, если в 2025-м выручка будет меньше 60 млн, то срок в 12 периодов обнулится и в 2026-м НДСа не будет

    • Крестик-нолик

      И если УСН доходы минус расходы, то для целей НДС учитываются доходы кассовым методом или все же налогооблагаемая база?

      НДС исчисляется в соответствии с главой 21, т.е. по отгрузке. И базы по УСН и НДС могут совпасть примерно никогда))

  • размышления - по итогам 2024 доходы меньше 60 млн.,

    в середине 2025 получили аванс и доходы превысили 60 млн.

    начинаем начислять ндс- начисляем ндс с аванса по ставке 5%.

    и применяем ставку 5% следующие 12 кварталов.

    2026 применяем ндс 5%, так как предыдущий год доход превысил 60 млн, даже если в 2026 году доходы будут меньше 60 млн,?

    • Крестик-нолик

      Выходит, так(((

      Вообще, конечно, глупость несусветная - считать "границу" для НДС при УСН по оплате, а сам налог по отгрузке(((

  • или все-таки

    если в 2025-м выручка будет меньше 60 млн, то срок в 12 периодов обнулится и в 2026-м НДСа не будет

    а как это следить? по итогам года что-ли пересчитывать? чего-то мудрено придумали

    • Крестик-нолик

      если в 2025-м выручка будет меньше 60 млн, то срок в 12 периодов обнулится и в 2026-м НДСа не будет

      Именно так написано в статье 145. И да, каждый год будем проверять свои доходы на предмет превышения((