🍴/🍺/🍔 Минфин ответил про опасность разделения услуг в общепите на разные ООО/ИП + детали от налогового адвоката

Нельзя уменьшать налоговую базу и налог, если имеет место искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете или налоговой отчетности налогоплательщика. Такая норма прописана в статье 54.1 НК.

При этом бремя доказательств по таким нарушениям лежит на ФНС в ходе мероприятий налогового контроля.

Минфин в письме от 09.02.2024 № 03-02-08/11029 делает такой вывод:

Сам по себе факт разделения услуг, оказываемых разными организациями и ИП при оказании услуг общепита, не может рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания нарушенными нормы статьи 54.1 НК.

Но это может быть одним из признаков таких нарушений в совокупности с другими основаниями, бремя доказывания которых лежит на налоговом органе.

Специально для «Клерка» комментирует Роман Шишкин, к.ю.н., налоговый адвокат, автор книг по налогам и налогообложению:

«Разделение разных видов услуг в рамках единого бизнеса, равно как и аффилированность участников предпринимательской деятельности, само по себе не является налоговым правонарушением.

К примеру, в общепите применяющие льготные спецрежимы ООО и/или ИП могут заниматься логистикой, маркетингом и продвижением торговой точки, непосредственно реализацией товаров (услуг) общепита. Также не нарушение, если торговые точки открыты на несколько ИП при условии, что каждый субъект самостоятелен в принятии финансовых и управленческих решений.

Для доказательства необоснованной налоговой выгоды проверяющим необходимо доказать, что при построении юридической структуры бизнес преследовал исключительно “налоговый мотив”. К примеру, что часть точек общепита открыта на формальных владельцев (может быть установлено через единые точки входа в банк-клиент, совпадение IP-адресов отправки отчетности, невозможность пояснить суть бизнеса при свидетельских показаниях). Либо установление налоговым органом фактических обстоятельств, свидетельствующих о намерении получить экономию на налогах — прекращение деятельности одного субъекта при приближении к установленным НК лимитам спецрежима и открытие нового ИП/ООО, формальный перевод на учет в регион с более низкой налоговой ставкой и т. д.».

Расскажем, как налоговая отслеживает незаконное дробление бизнеса, на новом онлайн-курсе «Дробление бизнеса-2025». Сейчас курс стоит 3 690 рублей вместо ~~9 990~~ рублей. Скидка действует до 20 сентября!