Пункт 17 ПБУ 23/2011 гласит, что денежные потоки отражают в отчете о движении денежных средств свернуто, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. И приводит примеры таких денежных потоков:
взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
покупка и перепродажа финансовых вложений;
краткосрочные (обычно до трех месяцев) финансовые вложения за счет заемных средств.
Перечисленные ситуации, когда денежные потоки отражают свернуто, являются примерами, а не закрытым перечнем.
Например, если в короткий срок выданный (полученный) заем частично погашается в том же периоде, что и был выдан (получен), то такие денежные потоки можно отразить свернуто. То есть разворачивать эти потоки в ОДДС нецелесообразно.
Конкретные виды денежных потоков, отражаемых свернуто в отчете о движении средств, закрепляют в учетной политике организации.
Как правило, коротким сроком возврата считают срок до трех месяцев.
Правильно составлять отчет о ДДС научим на онлайн-курсе «Управленческий учет для бухгалтера: от азов до настройки в 1С, Excel, финансового менеджмента и бюджетирования». Сейчас курс стоит 3 290 рублей вместо 12 700 рублей.
Начать дискуссию