Новое: ФНС объяснила, как нужно считать НДС при УСН в 2025 году

ФНС выпустила методические рекомендации по НДС для бизнеса на УСН. Пока что этот документ рассылают по почте, на официальных ресурсах он не выложен.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по продаже товаров и услуг на территории РФ. По НДС налоговой базой будет стоимость реализованных товаров, работ и услуг с учетом акциза. Это значит, что НДС исчисляют путем умножения стоимости продажи вместе с акцизом на ставку налога.

«При этом налогоплательщик УСН дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю исчисленную им сумму налога», — говорится в методичке.

Налогоплательщик должен отражать сумму НДС в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах, которые составляют при продаже. Налог в них выделяется отдельной строкой.

Обязанность исчислить НДС возникает, когда наступило самое раннее из этих событий:

• день отгрузки товара или передачи работ, услуг;

• день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Если предприниматель до даты отгрузки получил аванс, то НДС нужно исчислять как при получении этого платежа, так и при последующей отгрузке товара. НДС с полученных авансов считается по расчетной ставке НДС 5/105 или 7/107%.

Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимают к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки. Налоговая база в таком случае не изменится, а сумма налога с авансов и с отгрузки будет одинаковой.

🎁 Лучший подарок на Новый год для бухгалтера — билеты на VI Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «Клерка»! Приглашаем всех 5-6 декабря на самое яркое бухгалтерское событие зимы! На конференции вы узнаете все про изменения налоговой системы в 2025 году, учете на маркетплейсах, ВЭД, госзакупах и ЭДО. Лучшие эксперты-практики ответят на все ваши вопросы! Событие пройдет в Москва-Сити!

Мероприятие будет с рассадкой. Сейчас у вас есть возможно выбрать максимально удобное место. Бронируйте скорее, пока доступны лучшие места!