Если договор переходит в 2025 год: ФНС объяснила упрощенцам, как считать НДС по договорам, заключенным до 1 января

ФНС выпустила методические рекомендации по НДС для бизнеса на УСН. Пока что этот документ рассылают по почте, на официальных ресурсах он не выложен.

Если покупатель переведет продавцу аванс до 1 января 2025 года, а сама поставка товара будет после этой даты, то НДС с аванса исчислять не нужно. НДС будет исчисляться в общем порядке — в момент отгрузки в счет аванса. Сумму НДС, которая вошла в состав авансового платежа, полученного до 1 января, не учитывают в доходах для целей НДС.

Бывает ситуация, когда покупатель перевел продавцу аванс до 1 января без учета НДС, не согласился внести изменения в договор и не доплатил поставщику сумму НДС. В этом случае при продаже товаров нужно исходить из того, что цена договора конечная, и НДС исчисляется по расчетной налоговой ставке 5/105 или 7/107%.

«При этом налогоплательщик может подать уточненную декларацию по УСН и исключить НДС из суммы доходов», — сказано в методичке ФНС.

Например, компания на УСН в 3 квартале 2024 года получила аванс в 100 рублей без НДС в счет будущей поставки, которая запланирована на 2 квартал 2025 года. Цена товара по договору — 100 рублей. Товар отгрузили 1 апреля 2025 года без изменения цены. В таком случае НДС за 2 квартал нужно считать так: (100 х 5%) : 105 = 4,76 рубля.

Полученная сумма налога подлежит уплате в бюджет. Если подать уточненную декларацию по УСН за 2024 год, то из налоговой базы можно исключить доход в размере 4,76 рубля.

Правильно работать с НДС в 2025 году научим на курсе повышения квалификации с удостоверением «Учет НДС — 2025», в программе есть отдельный блок про расчет НДС для упрощенцев. Станьте студентом первого потока и купите курс со скидкой 69% за 7 900 рублей вместо 26 000 рублей.