Через 10 лет после ввода в эксплуатацию можно не восстанавливать НДС по ОС при переходе с ОСНО на УСН

По общему правилу при переходе с общего режима на упрощенку надо восстановить ранее принятый к вычету НДС по объектам недвижимости.

Особенности восстановления НДС по недвижимости прописаны в статье 171.1 НК.

Там сказано, что не нужно восстанавливать НДС по таким недвижимым ОС:

которые уже полностью самортизированы;
с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет.

Вместе с тем в этой же статье сказано, что восстановленный НДС надо отражать в декларации каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором был ввод в эксплуатацию.

Таким образом, если на дату перехода с ОСНО на УСН у компании есть объект недвижимости и с года, в котором по нему начисляется амортизация, прошло более 10 лет, то нет обязанности восстанавливать НДС.

Такой вывод делает Минфин в письме от 05.09.2024 № 03-07-11/84366.

В этом письме Минфин не описал процедуру восстановления НДС, если недвижимость использовалась менее 10 лет.

ФНС считает, что отражение восстановленного НДС в течение 10 лет работает только для бизнеса на ОСНО — когда ОС стали использоваться в безНДСной деятельности. На будущих упрощенцев эта мера не распространяется, и им нужно восстанавливать НДС единовременно в 4-м квартале (до перехода на УСН).

Подробнее о том, как перейти на УСН в 2025 году и платить на упрощенке НДС, расскажем на новом курсе повышения квалификации «Учет НДС — 2025». Вы научитесь оформлять счета-фактуры, применять льготы по НДС и работать с учетом налоговой реформы-2025, а после обучения получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО. Сейчас курс стоит 7 900 рублей вместо ~~26 000~~ рублей. Поток уже стартовал — скорее присоединяйтесь!