Об этом предупреждает Минфин в письме от 07.11.2024 № 03-04-05/109444.
Речь идет о доходах, которые перечислены в пункте 6 статьи 210 НК. Это такие доходы:
№ | Норма НК | Налоговая база |
1 | пп. 1 п. 6 ст. 210 | продажа имущества и получение имущества в дар |
2 | пп. 2 п. 6 ст. 210 | страховые выплаты по договорам страхования и по пенсионному обеспечению |
3 | пп. 3 п. 6 ст. 210 | дивиденды |
4 | пп. 4 п. 6 ст. 210 | операции с ЦФА |
5 | пп. 5 п. 6 ст. 210 | операции с ЦФА в виде выплат, не связанных с их выкупом |
6 | пп. 6 п. 6 ст. 210 | операции с ценными бумагами |
7 | пп. 7 п. 6 ст. 210 | реализации долей участия в уставном капитале российских организаций |
8 | пп. 8 п. 6 ст. 210 | реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев |
9 | пп. 9 п. 6 ст. 210 | операции РЕПО, объект которых ценные бумаги |
10 | пп. 10 п. 6 ст. 210 | по доходам по операциям займа ценными бумагами |
11 | пп. 11 п. 6 ст. 210 | по доходам по операциям с ценными бумагами, учитываемым на ИИС |
12 | пп. 12 п. 6 ст. 210 | по доходам в виде процентов по вкладам |
По таким доходам в 2025 году применяется ставка:
13% – до 2,4 млн рублей;
15% – свыше 2,4 млн.
Эти доходы от всех налоговых агентов и по 3-НДФЛ налоговики сложат и доначислят НДФЛ.
Пример
Иванов в 2025 году получил дивиденды 2 000 000 руб. С него удержали НДФЛ по ставке 13% – 260 000 руб.
Еще он продал свой автомобиль, налоговая база по НДФЛ — 1 000 000 руб. В декларации 3-НДФЛ он показал этот доход и налог с него по ставке 13% – 130 000 руб.
Итого он уплатил НДФЛ: 260 000 + 130 000 = 390 000 руб.
ФНС все пересчитала: 2 000 000 + 1 000 000 = 3 000 000 руб. (это больше лимита в 2,4 млн).
НДФЛ будет такой: 2 400 000 х 13% + (3 000 000 – 2 400 000) х 15% = 402 000 руб.
К доплате по налоговому уведомлению: 402 000 – 390 000 = 12 000 руб.
НДФЛ за 2025 год надо будет доплатить до 01.12.2026.
Новые налоговые базы и ставки НДФЛ с 2025 года мы подробно разбирали тут.
Начать дискуссию