Акцизы на пиво

Приветствуем вас!

Порядок исчисления акциза и уплаты его

Сумма исчисленного акциза будет высчитываться по следующей формуле. При реализации пива в конкретном месяце: количество бутылок умножить на их объем в литрах. Полученное значение необходимо умножить на соответствующую налоговую ставку (пп. 1 п. 2 ст. 187, п. 1 ст. 194 НК РФ).

Уплатить акциз в бюджет при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является месяц (ст. 192, п. 3 ст. 204 НК РФ). Акциз уплачивается в бюджет по месту производства посредством единого налогового платежа (ст. 11.3, п. 4 ст. 204 НК РФ).

В части возможности применения вычета акциза при приобретении пива, используемого в качестве сырья для производства другого пива, отметим Письмо Минфина России от 13.03.2017 N 03-13-05/13905. В нем со ссылкой на п. 2 ст. 200 НК РФ указано, что суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, могут быть вычтены. Однако для этого необходимо представить комплект документов, подтверждающих фактическую уплату и списание использованного подакцизного сырья на затраты по производству других подакцизных товаров.

Ставки акциза

Налоговые ставки по конкретным видам подакцизной продукции приведены в ст. 193 НК РФ.

Так, налоговая ставка на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива, составляет 26 руб. за 1 л (с 1 января по 31 декабря 2024 г. включительно). Ставка же акциза на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%, действующая в этот же период времени, составляет 49 руб. за 1 л.

В 2025 и 2026 гг. ставки составят 27 и 28 руб. за 1 л и 51 и 53 руб. за 1 л соответственно (пп. 18, 19 п. 1 ст. 193 НК РФ).

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно (за исключением содержащего в составе в качестве компонентов сахар (глюкозу, фруктозу, сахарозу, декстрозу, мальтозу, лактозу), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которого составляет более 5 г на 100 мл напитка) облагается акцизами по ставке 0 руб. за 1 л (пп. 17 п. 1 ст. 193 НК РФ).

Если в составе пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% в качестве компонентов содержится сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности составляет более 5 г на 100 мл напитка, то данный подакцизный товар будет относиться к сахаросодержащим напиткам и облагаться по налоговой ставке 7 руб. за 1 л. То есть в целях исчисления акцизов и заполнения декларации такой напиток относится к сахаросодержащим напиткам, а не к пиву (пп. 40 п. 1 ст. 193 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.12.2023 N КВ-4-3/15142@).

Таким образом, для расчета суммы акциза организации необходимо определить, производителем какого пива она является - с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно; с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно; с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%. Именно в зависимости от конкретного вида подакцизной продукции необходимо применять налоговые ставки.

Требованяи к производству пива

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 18 Федерального закона № 171-ФЗ лицензированию подлежат виды деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением производства и оборота пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством РФ производство и оборот пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи могут осуществлять организации, а ИП - только оборот указанной продукции.

При этом основное технологическое оборудование для производства пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи должно быть оснащено автоматическими средствами измерения и учета объема готовой продукции в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 8 Федерального закона N 171-ФЗ.

Кроме того, требование абзаца второго пункта 2 статьи 8 Федерального закона N 171-ФЗ не распространяется на основное технологическое оборудование для производства пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи с производственной мощностью не более 300 тысяч декалитров в год при условии, что уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти не принято решение о недопустимости использования основного технологического оборудования для производства пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи без оснащения автоматическими средствами измерения и учета объема готовой продукции в порядке, установленном пунктом 6 статьи 14 Федерального закона N 171-ФЗ.

Требвания постанно меняются, с 01.09.2024 будут другие требования.

Маркировка

Маркировка пива, напитков на его основе и отдельных видов слабоалкогольных напитков (далее - пиво и слабоалкогольные напитки), упакованных в кеги, стеклянную или полимерную потребительскую упаковку и иные виды потребительской упаковки, проводится по Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.11.2022 № 2173. Участники их оборота, в частности, должны подать в информационную систему мониторинга заявление о регистрации. Сделать это необходимо не позднее 7 календарных дней со дня, когда:

• производители или импортеры стали осуществлять деятельность, связанную с производством или ввозом в РФ такой продукции;

• эти или иные участники оборота начали выводить из оборота пиво и слабоалкогольные напитки, в отношении которых установлен запрет вывода из оборота без маркировки средствами идентификации.

В настощее время упрощаются получение лицензии на производство алгольной продукции, закон уже прошел 3 чтения.