Акт выполненных работ со смежников не подписан
Добрый день. АО, выполняем НИОКР. Выручка по НИОКР будет отражена по акту с заказчиком 31.12.2024. При этом один смежник не подписывает акт выполненных работ, так как не согласен со стоимостью. С ним был подписан протокол фиксированной цены, потом государственный заказчик срезал ему сумму и должен быть оформлен корректировочный протокол фиксированной цены. Пока с данной организацией ведутся переговоры и споры по корректировке цены (это не вопрос данной темы, а описание ситуации) необходимо отразить выручку и списать себестоимость с 20 счета на 90.02. Но себестоимость сформирована не полностью, так как не отражён на 20 акт с данной организацией. Чтобы фин рез 2024 года был корректный как отразить /не отразить данный акт. Может быть необходимо сформировать оценочное обязательство дт 91.02 кт 96? С точки зрения фин реза по строке чистая прибыль будет данные более корректные, при этом часть отражено по строке себестоимость(с 20 счета) и часть по строке прочие расходы? Но что тогда будет с восстановлением данного обязательства в 2025? Восстановлен резерв в прочие доходы и списана себестоимость на 90.02? Если отражать оценочного обязательство, то по какой стоимости порезанной или нет?
Какие-то может есть ещё варианты?
Эксперт:
Эта и еще 7 666 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Уточните, пожалуйста,
1.контрагент претендует на большую сумму, чем было предусмотрено? То есть по результатам спора сумма расходов Вашей организации может увеличиться ?
2. Спор решается в судебном порядке или путем переговоров.
3. Как ожидается, когда вопрос будет решен : в 1 квартале, за полугодие или предположить срок невозможно
@VVS _M
1 мы выполняем гос контракты. В начале фиксированная цена принимается заказчиком(нами), потом военной приёмной, подписывается протокол. Потом государственный заказчик в составе наших расходов принимает цену смежника и может часть затрат признать необоснованными (порезать). После установления цены гос заказчиком со смежником подписывается протокол скидки.
Например, если мы приняли цену 100 рублей. Потом гос заказчиком она была скорректирована до 90 рублей. На 10рублей подписывается скидка сл смежником.
Сейчас на 20 счёт акт не отнесен вообще, так как акт не подписан, подписан только протокол фиксированной цены на 100 рублей.
2 пока что спор решается в досудебеом порядке, но скорее всего в итоге будет суд. Согласно практике нескольких судов суд говорит, что гос заказчиком устанавливается цена. Но это ещё факт, что в данном случае мы выиграем.
3 вопрос не известно когда будет решён, так скорее всего будет суд и согласно практике это на долго(может быть более года).
Если спорная ситуация со стоимостью работ соисполнителя будет решена (и акт подписан) до подписания бухгалтерской отчетности за 2024 год, то утвержденную сумму затрат нужно будет отнести на счет 20 проводкой на 31.12 (пункт 9 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты").
Если до подписания бухгалтерской отчетности за 2024 год спорная ситуация не будет решена, то нужно признать в бухучете на 31.12.2024г. оценочное обязательство.
Согласно ПБУ 8/2010, организация должна создавать резерв под оценочное обязательство, если у нее есть обязанность, исполнения которой с высокой степенью вероятности нельзя избежать, а сумму обязательства можно достаточно надежно оценить. В рассматриваемой ситуации вероятность подписания акта (рано или поздно) весьма высока, так что у Заказчика с высокой степенью вероятности существует обязанность по признанию в будущем затрат на работы соисполнителя.
На какую сумму признать предстоящую обязанность, должен решить сам Заказчик (Ваша организация). Если Заказчик считает, что с преобладающей вероятностью акт будет подписан на сумму со скидкой к фиксированной цене, то нужно создать оценочное обязательство на эту сумму.
В соответствии с пунктом 8 ПБУ 8/2010, «при признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива». То есть оценочное обязательство относится на тот счет расходов, на который были бы отнесены соответствующие затраты, когда обязательство пришлось бы исполнять, если бы это оценочное обязательство не было создано. Поэтому в ситуации со спорной стоимостью работ соисполнителя сумму созданного оценочного обязательства нужно отнести на счет 20: Д 20 К 96.
Рекомендации по созданию оценочных обязательств по судебным спорам есть в Письме Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 «Рекомендации по проведению аудита за 2016г.», разд. «Отражение оценочных обязательств в связи с предстоящей уплатой налоговых санкций», Рекомендация Фонда «БМЦ» N Р-64/2015-КпР «Фискальные санкции». В этих документах идет речь об оценочных обязательствах по судебным спорам с налоговыми органами, но такой же подход нужно применить и в иных ситуациях, когда вероятность исполнения обязательства весьма высока.
Если оценочное обязательство создается на сумму со скидкой, а на основании решения суда акт будет подписан на сумму без скидки, то дополнительную сумму расходов на основании решения суда нужно отнести на себестоимость.
Если оценочное обязательство создается на сумму без скидки, а на основании решения суда акт будет подписан на сумму со скидкой, то излишняя сумма оценочного обязательства сторнируется и признается в качестве «прочих доходов» (п. 22 ПБУ 8/2010).
@VVS _M спасибо!