безвозмездное пользование налоги
Добрый день.
Физ. лицо передает в безвозмездное пользование объекты недвижимого имущества (НИ), в том числе полученные по договору дарения от близкого родственника, в ООО, где является единственным учредителем.
ООО сдает в аренду это НИ. Уплачивает УСН 6%.
1. Должно ли ООО признать полученные в пользование имущественные права в целях налогообложения УСН?
Применим ли подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде имущественных прав, имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном капитале такой организации не менее 50%?
Есть ли разница в целях налогообложения между передачей в безвозмездное пользование и передачей безвозмездно в смысле данной статьи.
2. Возникает ли у физ. лица обязанность налогообложения, учитывая, что с момента получения имущества прошло 2 месяца?
Эксперт:
Эта и еще 7 950 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1. В целях исчисления налога на прибыль получение имущества в безвозмездное пользование является безвозмездным получением имущественного права.
В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не признается доходом для целей налога на прибыль доход в виде полученных имущественных прав от участника ООО, при условии, что доля его участия в УК составляет не менее 50%.
Однако надо учитывать, что доход не возникает только при выполнении дополнительного условия - если в течение одного года со дня получения имущество или имущественные права не передаются третьим лицам.
Ваше ООО сдает имущество аренду, т.е. передает имущественное право третьим лицам. Поэтому, с моей точки зрения, доход для налога на прибыль в виде рыночной цены аренды подобного имущества должен учитываться.
2. У физлица будет только налог на имущество, который ему рассчитает налоговая.
Больше у него никаких налогов не будет, если не будет налоговиками признано, что дарение осуществлено в рамках предпринимательской деятельности. Если стоимость недвижимости измеряется в десятках и сотнях миллионов и ранее она использовалась в предпринимательской деятельности дарителя, такое развитие событий весьма вероятно.