Дата подписания электронного документа

Добрый день ! Ранее дата подписания была датой, которая зафиксирована в метке доверенного времени. Обычно она формируется в штампе электронной подписи. Она подтверждает действительность сертификата ЭП в конкретный момент времени — в момент подписания электронного документа (п.2 ст. 11 ФЗ от 06.04.2021 № 63-ФЗ).

С 1 апреля 2025 года нужно использовать формат УПД версии 5.02. Он утвержден в приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.

В этой версии УПД добавлен реквизит «ДатаПодДок» — дата подписания документа. Его заполняют, если дата подписания отличается от даты совершения факта хозяйственной жизни. То есть, так как вы не сможете без его открытия никак его подписать, то и дата подписи будет не ранее, чем вы его откроете, то есть проставить надо 05.07.2024.

Т.е. принимать можно в июне? Прокомментируйте, пожалуйста, а о каких услугах идет речь в Письме Минфина "№ 03-03-06/1/47340 от 23.05.2024О признании при методе начисления материальных расходов по услугам (работам) производственного характера, подтвержденных электронными документами, в целях налога на прибыль".

Добрый день ! В данном письме речь идет о моменте признания в целях налога на прибыль материальных расходов по услугам и работам производственного характера, подтвержденных электронными документами.

Добрый день, уточните, пожалуйста, на сегодняшний день дата подписания не играет роли? Можно ли принять в расходы июня 2024 года услуги, акт по которым подписан в июле? Бывает, документ долго висит в Диадоке, т.к. выясняют, была ли услуга оказана, все ли с ней согласны и т.п. И как все же будет с 01.04.2025?

Пример тот же, но 2025 года. Акт от 30.06.2025, отправлен нам 05.07.2025, открыли мы его 25.07.2025. Можно ли принять в расходы июня 2025?

В налоговом учете момент признания расходов зависит от характера оказываемых услуг:

услуги производственного характера признаются датой подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (п.2 ст. 272 НК РФ);

прочие и внереализационные расходы признаются в наиболее раннюю из дат (пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.06.20212 № 03-03-06/1/328):

в дату расчетов по договору или дату предъявления налогоплательщику документов на оказанные услуги;

в последнюю дату отчетного периода.

В этом отношении ничего не поменялось.

Прошу уточнить на датах из примеров. Если на бумажном акте от 30.06.2024 мы ставим подпись, то датой считается дата акта, в моем примере 30.06.2024, если только акт не получен гораздо позже и проведен датой получения или ближайшей подходящей датой отчетного квартала. При этом под нашей подписью я поставлю дату приема этого акта.

Как быть с электронным документом? Совершенно непонятно письмо и данные разъяснения.

Добрый день ! В целях налога на прибыль расходы принимаются в том периоде, к которому они относятся (п.1 ст. 272 НК РФ), поэтому если документ поступил по ЭДО с небольшим опозданием, до даты представления декларации по налогу на прибыль, то расходы можно признать в отчетном периоде. ( то есть отразить 30.06.2024 ).
В БУ тоже полная возможность признать расходы отчетным периодом, так как мы обязаны отразить событие, как только оно произошло, независимо от факта поступления первичного документа. Для этого надо, чтобы факт хоз. жизни уменьшал экономические выгоды организации и сумма затрат была определена (п. 16 ПБУ 10/99).
В целях НДС также поступление документов с опозданием регламентировано, и не мешает принять НДС к вычету в отчетном периоде, если СФ поступил до срока представления декларации по НДС (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Поэтому, если документы поступают по ЭДО после окончания отчетного периода, но до срока подачи деклараций, проблем с отражением расходов в отчетном периоде нет.

Если документ не получен или не подписан более месяца после окончания отчетного периода, чтобы избежать искажения потребуется в УП утвердить специальный порядок принятия на учет ТРУ с таким опозданием, т.е. разработать методику учета неотфактурованных поставок. В налоговом учете также будут искажения, так как в декларации по налогу на прибыль нельзя отражать расходы, не подтвержденные документами.

По небольшим опозданиям примите во внимание, если речь идет о периодических услугах, которые оказываются по факту заключения договора (например, договора аренды), где факт оказания услуги не оспаривается — это одно. А если работы не будут считаться выпоненными, пока не подписан акт — это другое. Здесь принять расходы не получится без документа. Поэтому, на предмет договора нужно обращать внимание при подписании документа, переданного по ЭДО.