Дата признания дохода при торговле через маркетплейс(УСН 6%)- какая?
Здравствуйте!
ИП УСН6% торгует через маркетплейсы.
Доходом признаем:
1) денежные средства полученные от маркетплейса - даатой поступления денег на р/счет.
2) комиссии и прочие удержания маркетплейса - датой отчета.
На 31.12.2023 долг маркетплейсов перед ИП 800т.р. (товар продали, а деньги ИП маркетплейсы не перевели). В Налоговой декларации эти средства не отразили (точнее, отразили уже в январе 2024, когда денежные средства пришли на р/счет). Но налоговая настаивает на том, чтобы сдали корректировку, аргументируя:
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, датой получения доходов признается: день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, датой получения доходов для налогоплательщика - поставщика товара, работ, услуг (принципала) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу маркетплейса (агента) или через платежный терминал и доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары.
Тема даты получения дохода ни раз поднималась. И даже от Минфина и ИФНС точки зрения встречаются и такие, и такие.
Естественно, корректировку сдавать не хочется и налог доплачивать тоже. Как обосновать?
Нашла в Гаранте ответ на вопрос, так и пишут, что есть и такие, и такие мнения, но вернее позиция налоговой. В частности, по нашей позиции: Такая позиция представлена в письмах Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 18.05.2020 N 03-11-11/40176, от 26.09.2019 N 03-11-11/74067, от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819, от 02.08.2011 N 03-11-11/202, от 24.05.2011 N 03-11-06/2/80, УФНС России по г. Москве от 01.12.2011 N 16-15/116615@, от 28.11.2011 N 16-15/115109@, от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@, от 04.02.2009 N 20-14/009034@, от 01.12.2005 N 18-11/3/88099, от 23.09.2003 N 21-09/54651 и других.
Так и сослаться на эти письма? Или всё-таки корректировка?
Заранее спасибо.
P.s. Налоговая декларация давно прокамералена, но маркетплейсы только недавно выгрузили свои отчеты, поэтому Требование ИФНС не присылает, а звонит, просит приехать, ведет беседы. Попросили сдать уточненку, мы им письмо отправили, что ден.средства получены нами только в январе. Вот ответ прислали...
Эта и еще 6 485 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте.
В добавление к тому, что вы уже указали, можно попробовать также сослаться на п. 1 Приложения № 5 к Приказу ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@ «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов ….» где установлено, что: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Первичный документ, как указывает ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» должен содержать обязательные реквизиты. Но не все маркетплейсы предоставляют документы, в которых можно четко определить дату и сумму оплаты, совершенной покупателями на счет маркетплейса, а те документы, которые предоставляют маркетплейсы (например, Отчет о предоплатах Озон) являются справочными или же аналитическими документами.
Отражение дохода в КУДиР на основании Отчета о реализации -это также не совсем верный вариант, на мой взгляд, так как отчет о реализации не дает достоверной информации о дате оплаты товара покупателем. А на момент продажи не всегда бывает так, что товар уже однозначно оплачен покупателем (премиум аккаунты,например) или же наоборот, товар оплачен в прошлом месяце,а доставлен только в следующем и попадает в отчет о реализации когда будет доставлен.
В письме от 01.09.2023 N 03-11-11/83988 Минфин указал, что датой получения дохода принципала, применяющего УСН, будет соответствовать дата возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами. Но здесь можно возразить, что продавец не имеет возможности по своему усмотрению распоряжаться денежными средствами , которые получил маркетплейс от покупателей, данную сумму можно видеть в личном кабинете, но с личного кабинета маркетплейса невозможно пополнить ЕСН, например, или заплатить поставщику. Из этого следует то, что налогоплательщик не имеет возможности свободно распоряжаться этими денежными средствами.
Можно посмотреть еще Определение Верховного Суда РФ от 4 июня 2019 г. N 306-ЭС19-5334 , оно совершенно не имеет отношения к маркетплейсам или торговле через агента (в определении речь о НДФЛ физлица), но определенная доля аналогии в нем есть.