Договоры ГПХ с иностранцами
Здравствуйте! Налоговая требует оплатить страховые взносы, НДФЛ за самозанятых иностранцев, мотивируя тем, что сделан запрос в МВД. На всех иностранцев поданы уведомления о постановке на учет в миграционную службу, в уведомлении указано, что они работают с ИП по ГПХ, с ними действительно заключены договоры ГПХ, обязан ли ИП контролировать уплату налогов самозанятых лиц.
Эксперт:
Рубрика:
Иностранные контрагенты
Эта и еще 5 013 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Приветствуем вас!
С выплат иностранным физлицам - исполнителям, не являющимся ИП и не самозанятым, исчисляется и удерживается НДФЛ по общим правилам. Налог надо удерживать с каждой выплаты дохода, включая авансы (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ рассчитывается по-разному, в зависимости от того, является исполнитель налоговым резидентом РФ на дату выплаты или нет:
- к доходам резидента применяется общася ставка 13% либо прогрессивную ставку 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Облагаемый доход по заявлению исполнителя уменьшается на стандартные и профессиональные вычеты (п. п. 1, 3 ст. 218, п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
- с доходов нерезидента налог рассчитывается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Вычеты не применяйте (п. 2.3 ст. 210 НК РФ). К доходам нерезидентов - высококвалифицированных специалистов, работающих по ГПД, применяется либо общая ставка 13%, либо прогрессивная 15% в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов - до 5 млн руб. включительно или выше этой суммы (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Для доходов нерезидента международным договором может быть предусмотрена и другая ставка (не 30%, 13% или 15%).
Если исполнитель является ИП или самозанятым, то исчислять и удерживать НДФЛ по общему правилу вам не нужно. Условием такого освобождения для самозанятого является отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Выплаты иностранцам по ГПД за работы (услуги), осуществляемые (оказываемые) в РФ, по общему правилу облагаются взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ.
Исключение - выплаты временно пребывающим в РФ высококвалифицированным иностранным специалистам из стран, которые не являются членами ЕАЭС. На эти выплаты взносы начислять не нужно. Выплаты высококвалифицированным специалистам из ЕАЭС облагаются в общем порядке (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 1 ч. 1, ч. 1.1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов ЕАЭС).
Выплаты иностранцам страховыми взносами на травматизм облагаются, только если это предусмотрено договором с исполнителем (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
вопрос не раскрыт
Иностранец является плательщиком НПД, между ним и ИП заключен договор ГПХ". Возникает ли у ИП (нанимателя ) обязанность по уплате ндфл и страховых взносов?
Вы в вопросе не писали, что иностранец на НПД. Также нужно указывать обяхательно страну, т.к. разные режимы пребывания в РФ.
Если он на НПД, то НДФО и страховые взносы не платятся.