Доходы и расходы ИП после перехода на УСН с ОСНО в 2025
Добрый день!
В связи с поднятием лимитов на УСН и с индексацией доходов на ОСНО с 2025 ИП решил в 2025 вернуться с ОСНО назад на УСН. ОСНО применяется только в 2024 г, до этого была УСН.
Вопрос как быть с доходами, которые поступят в 2025 году, по товарам, которые были отгружены в 2024, у ИП это доходы, которые будут перечислены маркетплейсами, по отчету за декабрь 2024.
Проблема, понятное дело не в доходах, а в расходах, ведь получается коллапс, так как для ОСНО расходы на реализованный товар можно признать только после поступления доходов, а доходы поступят только в 2025 году, а для УСН наоборот расходы признаются на дату отгрузки, а отгрузка была в 2024 году. Статья 346.25 НК РФ никаких ответов по этому случаю не дает.
Правильно ли я понимаю проблему? И при переходе с ОСНО на УСН согласно НК РФ расходы на поступившие деньги на отгруженный в 2024 товар принимать нельзя?
Эксперт:
Эта и еще 6 122 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
Нет такого требования, пункты 1 - 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП на ОСНО были признаны не соответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10.
На основании п. 1 ст. 221 и п. 3 ст. 273 НК РФ индивидуальные предприниматели на ОСНО вправе учесть понесенные расходы в полном объеме после их фактической оплаты. Данная норма не связывает момент учета расходов с датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг).
Поэтому ИП на ОСНО может учитывать в расходах отгруженные, но не оплаченные покупателем товары.
Но имейте ввиду, что по мнению ФНС, доход у продавцов на маркетплейсах при кассовом методе появляется не тогда, когда поступили деньги на счет, а когда они поступили агенту (маркетплейсу). Письмо от 04.08.2017 № СД-4-3/15363@.
Т.е. доход от продажи товаров в декабре должен быть отражен в доходах ИП в декабре, а не тогда, когда поступили деньги на р/счет.