Доходы от передачи неисключительных прав, ранее приобретенных по договору об отчуждении прав(доп.вопрос)
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах.
Указанная в настоящем пункте налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы
-от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных.
-от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" ,
И т.д.
Ситуация:
Российская компания приобрела по договору об отчуждении исключительного права на ПО для ЭВМ у компании из Белоруссии.
Далее российская организация заключила с другим белорусским контрагентом:
договор №1 предмет: В соответствии с условиями Договора Лицензиар (Российская компания) предоставляет Лицензиату (белорусской компании) за вознаграждение право пользования программой для ЭВМ: …. на условиях простой (неисключительной) лицензии другому контрагенту из Белоруссии (лицензиату), при этом лицензиар обязуется передать исключительные права на ПП и исходные коды к нему путем заключения отдельного лицензионного договора. Отдельный лицензионный договор не заключается.
Договор №2 предмет: Заказчик (российская организация) поручает, а Исполнитель (белорусская компания) принимает на себя обязательства в соответствии с условиями Договора оказать услуги по сопровождению программы для ЭВМ
1.2. Правообладателем (обладателем исключительного права на программу для ЭВМ в значении, установленном частью 1 статьи 1229 Гражданского кодекса Российской Федерации) программы для ЭВМ: Исполнитель. Право пользования ПП предоставлено Заказчику на основании Договора на предоставление права пользования программой для ЭВМ № _____ от «___» 2024 года.
1.4. Услуги оказываются Исполнителем в соответствии с Описанием услуг по сопровождению программы для ЭВМ (Приложение 1 к настоящему Договору) и включают в себя в том числе:
1.4.1. настройку основных параметров ПП, модификацию ПП применительно к потребностям Заказчика, устранение выявленных ошибок в работе ПП, исправление опечаток и неточностей в документации на ПП;
1.4.2. системное и сетевое администрирование ПП;
1.4.3. обновление релизов конфигураций и программных файлов ПП;
1.4.4. удаленное сопровождение ПП (без выезда на территорию Заказчика).
Вопрос: Относятся ли указанные доходы российской организации к доходам для применения налоговых льгот IT-деятельности (налог на прибыль, страховые взносы)?
Эксперт:
Эта и еще 7 481 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
В НК не конкретизируется, что имеется ввиду под собственными программами. Однако изначально льготы предоставляются ИТ-компаниями, занимающимся разработками ПО, а не просто перепродавцам его. И в п.1.15 ст.284 НК РФ написано
Купля-продажа прав не является деятельность в области информационных технологий, это просто перепродажа чужой разработки.
Для уточнения позиции ФНС по этому вопросу вы можете отправить им запрос. Но я не вижу возможности включать подобные доходы в доходы для ИТ-льгот.