Доходы, выплаченные иностранным организациям
Добрый день. Поясните пожалуйста кто сдает отчет по доходам, выплаченным иностранным ярганизациям.
Как я поняла налоговые агенты, которые:
выплачивает доходы, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, и должен удерживать при этом налог;
покупает у иностранцев товары, работы или услуги на территории РФ.
Я правильно понимаю, что если мы импортируем товар из Китая, то не обязаны его сдавать?
Эксперт:
Эта и еще 7 893 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Да, если российская организация выплачивает иностранным компаниям только вознаграждение за импорт товаров, то Расчет о выплаченных доходах можно не сдавать.
Согласно разъяснениям ФНС (Письмо ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/ 5215@), могут не отражаться в Расчете доходы, которые в соответствии со статьей 309 Кодекса не являются доходами от источников в РФ:
- доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства (письмо ФНС от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@);
- доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц.
При оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы должны руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например (письмо ФНС от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@):
- услуги по обучению персонала российской организации, проведение которых осуществляется вне территории Российской Федерации;
- туристические услуги, оказанные на территории иностранного государства;
- выполнение для российского налогоплательщика проектно-изыскательских работ в целях реализации промышленных проектов вне территории Российской Федерации;
- пусконаладочные работы оборудования, установленного на территории иностранного государства;
- информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;
- прочие работы (услуги), место оказания которых не может быть однозначно определено как территория Российской Федерации.
Но следует помнить, что с 01.01.2024 к доходам иностранной организации от источников в РФ относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 Кодекса. Данные работы считаются выполненными (услуги оказанными) на территории РФ, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ (Письмо ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/ 5215@). Доходы иностранной компании от выполнения таких работ (услуг) отражаются в Расчете с кодом 41 (Приказ ФНС России от 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@).