ЭДО,ЭЦП

Здравствуйте!

Сама по себе ситуация с таким большим временным разрывом, конечно, не правильна.

Обязательным условием для вычета входящего НДС является наличие правильно оформленного счета-фактуры (УПД) продавца.

Скан этого документа не является правильно оформленным, поскольку должен быть оригинал с собственноручными подписями продавца или электронный УПД, заверенный ЭЦП.

Если вы провели операции по сканам документов в том периоде, к которому они относятся, то у вас, как у покупателя, возникают риски признания необоснованным вычета по НДС в прошедшем периоде, поскольку в электронном документе будет зафиксирована дата отправки. Получается, что ранее оригинала у вас не было. Если сумма существенна, рекомендую все-таки добиться бумажных оригиналов.

Это касается упомянутых вами отправок за прошлый год.

А вот УПД от 04.05.2024, полученный 05.07.2024, вы имеете право отразить в книге покупок 2-го квартала, потому что п. 1.1 ст. 172 НК РФ сказано, что можно отразить вычет по счету-фактуре, полученному после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период. То есть в вашем примере до 25.07.2024

В моем вопросе речь идет не о сканах, а о документах которые были сформированы и переданы посредство ЭДО. Пожалуйста перечитайте вопрос, и дайте корректный ответ.

Добрый день!
Я вам и написала про ЭДО. УПД от 04.05.2024, переданный вам по ЭДО 05.07.2024, вы имеете право включить в книгу покупок во 2 квартале 2024 года на основании п. п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

С документами прошлого года, а вы их упомянули, могут быть проблемы, если вы их отразили в книге покупок в том периоде, к которому они относятся. А отразить их вы, вероятно, могли только имея сканы, отсюда и упоминание в ответе сканов.

Документ, который сформировали 04.05.2024, подписали и передали по ЭДО 05.07.24 - он в итоге от какой даты?

Если из самого документа следует, что хозяйственная операция произошла 04.05.2024, и вы приняли полученное на учет 04.05.2024, то вы имеете право отразить вычет НДС в книге покупок 04.05.2024, несмотря на то, что по ЭДО документ передан 05.07.2024.

Обращаю ваше внимание еще раз, я не спрашиваю о правомерности вычета. С этим как раз все понятно. Дайте пожалуйста ответ, по возможности со ссылкой на норму права, документ, который сформировали 04.05.2024, подписали и передали по ЭДО 05.07.24 - он в итоге от какой даты? То есть при расхождении даты составления и подписания по ЭДО документа, в итог от какой даты считается документ?

Добрый день!

Законодательство не содержит однозначных указаний, по какой из указанных на документе дат надо принимать к учету товары/работы/услуги.

Определение даты принятия к учету надо производить на основании анализа сути документа и условий договора.

Данные электронного первичного учетного документа (ЭПУД) отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дате совершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления и (или) получения ЭПУД, при условии выполнения критериев для признания факта хозяйственной жизни в отчетном периоде, в частности, в отношении признания расходов - в соответствии с нормами разд. IV ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

При этом нормы ПБУ 10/99 не содержат ограничений для признания расходов, связанных с датой составления и (или) получения ЭПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется.

В п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" (Фонд "НРБУ "БМЦ") также отмечается, что данные ЭПУД отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дате свершения ФХЖ, а не по дате составления и (или) получения ПУД (при условии выполнения критериев для признания ФХЖ в отчетном периоде).

Для налога на прибыль есть разъяснения контролирующих органов, что датой признания расходов должна признаваться именно дата составления электронного документа. (Письма ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5272, Минфина России от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44099).

По разъяснениям Минфина в письме от 13.09.2018 N 03-03-06/1/65618 также первична дата, к которой услуги относятся, а не дата отправки документа:

«Согласно пункту 1 статьи 272 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Таким образом, на момент отражения в составе расходов затрат на приобретение работ (услуг) указанные работы (услуги) должны быть фактически оказаны и документально подтверждены должным образом.

При этом, по мнению Департамента, первичный учетный документ может считаться оформленным должным образом, если он содержит все необходимые реквизиты.

Кроме того, обращаем внимание, что согласно положениям статьи 252 Кодекса организация вправе обосновать понесенные расходы документами, косвенно подтверждающими факт приобретения работ (услуг).»

Есть письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ с рекомендациями по заполнению УПД, где отмечено относительно заполнения реквизита о принятии товаров/работ услуг, что «законодательно указанный реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако этот показатель определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата получения покупателем (представителем покупателя) товара (груза), имущественных прав/реальная дата принятия услуг, результатов работ.»

Эти рекомендации также косвенно указывают, что по мнения контролирующих органов определяющей датой является реальная дата совершения хозяйственной операции, а не дата отправки или подписания документа.

Но по условиям договора может быть указано иное, и получится, что именно даты отправки/подписания с вашей стороны и др. являются определяющими, например, по переходу права собственности на товар и передачу результатов работ.

Поэтому каждый документ надо анализировать с учетом всей информации (что именно отражает, какие условия договора)