Экспортный НДС
В марте 2024 ФНС выпустило письмо № СД-4-33370@ (26.03.2024), в котором сказало своим службам, что в случае подтверждения 0 ставки НДС по экспортной ставке за пределами 180 дней, обязанности по уплате налога, ранее рассчитанного по ставкам 20 (10)% в связи с не подтверждением в срок, нет. Т.е. налогоплательщик в 1 квартале 2024 (когда истекает срок 180 дней) исчислил по ставке 20% экспортную операцию, отразил ее в разделе 6, как следствие сумма налога отразилась в НД в строке 040 Раздела 1 к уплате. Затем в НД за 2 квартал 2024г., экспорт подтверждается, НП отражает ее в разделе 4, которая в 1 разделе отражается в строке 050.
Налогоплательщик, трактуя письмо от 26.03.2024г., считает, что несмотря на не подтверждение нулевой ставки в 1 квартале, у него отсутствовала обязанность по уплате налога в бюджет, поскольку по истечению этого срока нулевая ставка была подтверждена (во 2 квартале), следовательно НО должен произвести взаимозачет и не имеет права требовать к уплате налог за 1 квартал, а уж тем более не имеет права начислять пени.
Прошу экспертов прокомментировать ситуацию.
Эксперт:
Эта и еще 7 166 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
Обязанность уплатить НДС за 1 квартал истекла 28 апреля. На эту дату еще не было подтверждения экспорта, потому что декларация за 2 квартал еще не сдана. Поэтому у налоговой есть право требовать уплату НДС по декларации за 1 квартал до момента, пока не будет сдана (и прокамералена) декларация по НДС за 2 квартал. После того, как декларация за 2 квартал пройдет камеральную проверку, долг по НДС за 1 квартал должен с ЕНС уйти.
Но пени будут начислены, потому что не был уплачен НДС в установленный срок (28 апреля).
В указанном вами письме речь о ситуации, когда одновременно подается корректировка за прошлый квартал (например, 1 квартал, как у вас) и декларация за текущий (2 квартал). И то пени начислят.
Надежда, добрый вечер.
Благодарю Вас за ответ. Аналогичной позиции придерживаюсь и я, но налогоплательщик считает иначе, поскольку в выше упомянутом письме имеется фраза: «При этом отдельной уплаты непосредственно суммы налога, исчисленной налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Кодекса, в качестве условия для применения вычета, нормами Кодекса не предусмотрено», что трактуется им как «отсутствие обязанности по уплате налога»
У налогоплательщика была обязанность уплачивать НДС, начиная с 28 апреля. Эта обязанность закончилась только после подачи декларации за 2 квартал. И за этот период и будут начислены пени.
Он может пойти в суд, если он так уверен в своей трактовке.