Юлия 7 часов

Импорт услуг из ЕАЭС

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, при импорте электронных услуг и результатов интеллектуальной деятельности (услуги будут в виде разработки программ для ЭВМ и услуги, связанные с информационными технологиями, например, техническая поддержка, тестирование ПО) из Республики Казахстан будем ли мы являться налоговыми агентами по НДС и прибыли?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева 3 часа

Добрый день.
НДС
Порядок уплаты НДС при электронных услугах в странах ЕАЭС регулируется приложением к Протоколу 18 "Порядок взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме".
Перечень услуг в электронной форме утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97. В перечне нет разработки ПО, так же как техподдержки и тестирования.
Эти услуги с точки зрения налогообложения не относятся к электронным.
Порядок обложения НДС услуг в странах ЕАЭС установлен Протоколом 18. По общему правилу НДС уплачивает продавец по месту своего нахождения. Но есть исключения, они указаны в пп.4 п.29 Протокола, при которых местом реализации считается место нахождения покупателя. Среди них есть:
работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных (за исключением услуг в электронной форме)
Таким образом, местом реализации в вашем случае будет Россия и российская организация будет налоговым агентом.
Налог на прибыль
Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.
В статье нет услуг по разработке ПО, но есть передача интеллектуальных прав (пп.4 п.1 ст.309 НК РФ).
Если у вас просто разработка ПО, права на которую изначально будут принадлежать вам, то иностранный разработчик не является плательщиком налога на прибыль.
Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.
Поскольку дохода от источника в РФ нет, вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль. И вам не надо сдавать расчет о выплаченных доходах иностранным организациям, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).