Импорт/экспорт страны ЕАЭС

Добрый вечер.

Какие товары импортируются/экспортируются? В 2025 году организация будет плательщиком НДС?

В ФТС сдается статистическая форма перемещения товаров как при импорте, так и при экспорте. Сдается она только в электронной форме через личный кабинет на сайте ФТС. Срок - не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором произведены отгрузка или получение товаров.

Организация на УСН. В 2025 плательщиком НДС не является.

Про ФТС, если отчет не был сдан в срок, как быть сейчас, сдать и ждать штраф или уже не трогать, а при новых отгрузках сдавать в срок?

Импорт - упаковка для средств по уходу за телом.

Экспорт - косметика и средства по уходу за телом.

Если отчет в ФТС не был сдан, лучше его сдать. На первый раз ФТС выдает предупреждение, не штрафует.

При экспорте товаров никакой отчетности, кроме как в ФТС нет. Уплачивается обычный налог по УСН, так же, как с реализации в России.

Импорт

НДС

При импорте из стран ЕАЭС ООО должно будет уплатить косвенный НДС, который заменяет таможенный НДС. При этом не важна ни система налогообложения продавца, ни система налогообложения покупателя.

Налоговую базу нужно определять на дату, когда приобретенные товары ООО приняло на учет. По общему правилу налоговая база - это стоимость товаров по договору (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Ставка НДС обычная - 20% по таким товарам.

"Ввозной" НДС при импорте из ЕАЭС входит в совокупную обязанность налогоплательщика, налог нужно платить в составе ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ, п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Для перечисления налога в бюджет используйте КБК для ЕНП - 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Срок уплаты "ввозного" НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары приняты к учету (п. 19 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

ООО должно подать в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС, заявление о ввозе и другие документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Срок подачи декларации и документов - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары приняты на учет. Документы, предоставляемые вместе с декларацией:

1. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов можно направить одним из двух способов (пп. 1 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, ч. 3 ст. 19 Закона об электронной подписи):

• на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде;

• в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.

2. Транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из страны ЕАЭС на территорию РФ (пп. 3 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Это могут быть, например, CMR-накладные, авиационные накладные (Air Waybill-AWB), железнодорожные накладные

3. Контракт на покупку товара или инвойсы, если контракта нет.

Заявление о ввозе и другие представленные документы инспекция проверит в течение 10 рабочих дней (п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе). После проверки она должна вернуть три экз. заявления, одно остается у ООО, второе передается продавцу.

Статистическая отчетность в ФТС

Статформу нужно подать в таможенный орган не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором был получен товар (пп. 7, 9 Правил ведения статистики взаимной торговли товарами РФ со странами ЕАЭС).

Форма сдается только в электронном виде через личный кабинет на сайте ФТС.

Экологический сбор

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство на территории РФ и импорт из третьих стран или ввоз из государств - членов ЕАЭС товаров, упаковки товаров, включенных в установленный "Перечень товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации", обязаны обеспечивать выполнение нормативов утилизации отходов от использования этих товаров, упаковки (п. п. 1, 2, 5 ст. 24.2 Закона № 89-ФЗ, пп. 1 п. 5 ст. 7 Федерального закона от 04.08.2023 № 451-ФЗ). Если производитель или импортер не утилизирует отходы самостоятельно, он обязан уплатить экологический сбор (п. 7 ст. 24.2 Закона № 89-ФЗ).

Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ, утверждена Постановлением Правительства РФ от 24.12.2015 № 1417.

Эта декларация представляется производителями и импортерами товаров в Росприроднадзор (его территориальный орган) ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным годом