Иностранный р/с у ИП

Приветствуем вас!

Предприниматель с российским ИП обязан отчитываться раз в квартал по зарубежному счёту, если он использует его для бизнеса. За полный год ИП сдают четыре таких отчёта.

С 1 июля 2024 г. российские ИП сдают отчёт по форме КНД 1112521. Сдать отчет надо в налоговую по месту жительства в России. Остальные правила прописаны в Постановлении от 28.12.2005 № 819.

Российский предприниматель сдаёт отчёты по правилам для ИП если:

В уведомлении об открытии формы КНД 1120107 он указал, что открыл счёт как «физическое лицо — резидент — индивидуальный предприниматель». В шапке уведомления поставил цифру 3.

Открыл счёт физлица, но по факту использует его в бизнесе. Например, расплачивается с него за товары на перепродажу. Такой вывод сделал суд в деле № А29-419/2017.

Статус налогового нерезидента, то есть проживание за границей больше 183 дней в году, не снимает с ИП обязанность сдавать отчёт. То есть отчёт сдают и релоканты тоже.

Отчёт сдают за каждый квартал текущего года:

за первый — до 30 апреля,

за второй — до 30 июля,

за третий — до 30 октября,

Сдать отчёт можно такими способами:

1.     Через оператора ЭДО. Для подписания понадобится квалифицированная электронная подпись — КЭП. Вот инструкция, как получить подпись у ФНС.

2.     Через личный кабинет ИП на сайте налоговой. Подписать можно также УКЭП или усиленной неквалифицированной электронной подписью.

3.     Подписать на бумаге и принести в налоговую. Сделать это можно самому или отправить представителя с нотариальной доверенностью.

4.     Подписать на бумаге и отправить заказным письмом с уведомлением о вручении. Тут датой сдачи будет день отправления письма.

Бумажные отчёты сдают в двух экземплярах. Один экземпляр налоговая вернёт с отметкой о вручении.

Электронные отчёты равнозначны бумажным с личной подписью.

Заполнение отчета

Если счёт используют для денежных расчётов, надо заполнить листы с 1 по 7. Количество листов 3, 4 и 6 отчета должно соответствовать количеству валют счёта.

Листы 4 и 6 заполняются, если было движение денег в квартале.

На электронный кошелек заполняют листы 1 и с 9 по 12.

А если есть внешнеторговые контракты, которые стоят на учёте в банке, то ещё заполняют листы 5 и 7. Лист 5 заполняют на зачисленные деньги, лист 7 — на спинные. На каждый контракт свой лист. При этом зачисление и списанные суммы с листов 5 и 7 должны быть учтены в листах 4 и 6.

Сдать надо только заполненные листы. Страницы нумеруются.

Приложения

К отчёту надо приложить документы, подтверждающие получение и списание денег со счёта. Это банковские выписки или другие документы, которые выдает иностранный банк. Выписка должна быть в оригинале или нотариально заверенной копии.

К выписке на иностранном языке нужен перевод на русский. Перевод может сделать специалист банка или сторонний переводчик. Человек, который сделал перевод, ставит на нём свою подпись. Всё это пояснила ФНС в письме № ВД-4-17/18594@ от 12.11.2020.

По выписке должно быть видно движение денег с первого по последнее число квартала. Если счёт новый, то с даты его открытия. А если счёт закрыли, то по дату закрытия.

Документы подают в том же виде, в каком сдают отчёт: на бумаге или электронно. К примеру, сдать отчёт через личный кабинет, а принести выписку на бумаге нельзя.

Отчёт сдают, даже если в отчётном квартале деньги на него не приходили и с него не тратились. Тогда в графах «Зачислено» и «Списано» на листе 3 проставляется ноль. А листы 4 и 5 не заполняются.

А поступление ДС на р/с Киргизии будет облагаться каким-то налогом в РФ?

Дв, конечно, вы же сдаете отчетность.

Порядок налогообложения доходов физического лица, зарегистрированного в РФ в качестве ИП на УСН (в отношении отдельных видов деятельности, переведенных на ПСН), совершенно не зависит от вариантов перевода денежных средств их дальнейшего распоряжения.

Также при применении ИП УСН (или ПСН) налоговый статус не имеет значения (он учитывается только у ИП на ОСНО, уплачивающих НДФЛ).

В связи с этим избежать двойного налогообложения в рассматриваемом случае не удастся.

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), полученные как из источников в РФ, так и из источников за пределами РФ (Письма МФ РФ от 29.05.2012 № 03-11-09/40, от 04.04.2007 № 03-11-04/102, ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9681@, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 К РФ).

Соответственно, гражданин РФ, имеющий в РФ статус ИП на УСН, зарегистрированный в иностранном государстве в качестве ИП, учитывает доходы, полученные как в РФ, так и в иностранном государстве, в рамках УСН.

Поэтому он представляет в РФ декларацию по УСН, в которой отражается вся сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, в том числе, с доходов от источников за пределами РФ (Письма УМНС РФ по Москве от 24.12.2004 № 21-09/84747, ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9681@).

В общем случае, согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Однако НК РФ не предусмотрен механизм устранения двойного налогообложения для налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку он предусмотрен только в отношении таких налогов, как налог на прибыль и НДФЛ (Письма МФ РФ от 19.03.2018 № 03-08-05/16817, от 22.02.2018 № 03-11-11/11324, ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9681@, от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9680@).

Из этого следует, что доходы гражданина РФ, имеющего в РФ статус ИП на УСН, зарегистрированного в иностранном государстве в качестве ИП, подлежат налогообложению в РФ налогом по УСН и отражению в декларации по УСН. При этом сумма уплаченного в иностранном государстве налога с доходов «иностранного» ИП, не учитывается в составе расходов по УСН и не засчитывается при уплате налога по УСН на территории РФ (Письма МФ РФ от 19.01.2017 № 03-11-11/2021, от 31.05.2016 № 03-08-13/31219, от 12.08.2016 № 03-11-06/2/47416).