Исправление ошибки прошлых периодов
Добрый день. МСП на УСН доход минус расход. В текущем периоде обнаружили ошибку в начислении страховых взносов, начисляли полную сумму по ставке 30% а не 15, свыше МРОТ . Как правильно все исправить в текущем периоде:
сдаю корректировку РСВ
Сдаю корректировки УСН
Какие проводки необходимо сделать в бух базе ?
Документ перерасчет страховых взносов формирует проводки :
Д 44.01 К 69.09
Д 69.09 К 68.90
2. Доначисление УСН
Д 91.02 К 68.12
Верно ? либо что-то упущено
Эксперт:
Эта и еще 4 496 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Юлия, здравствуйте!
Применение пониженных тарифов — обязанность плательщика, если подпадает под условия для пониженных тарифов (ст. 18.2 НК, письма Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234).
Если страхователь в реестре МСП, то нужно уплачивать взносы по пониженному тарифу 15 процентов с выплат физлицам свыше МРОТ. Если страхователь подпадает под условия для нескольких пониженных тарифов, то он сам выбирает, какой пониженный тариф применить.
Если компания по каким-то причинам не воспользовалась своим правом на пониженные тарифы, у нее образуется переплата.
Чтобы исправить ошибку нужно:
-Пересчитать страховые взносы за тот период (периоды), когда не были применены пониженные тарифы.
-Составить и сдать в ИФНС уточненку по РСВ.
-Зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть.
Специального штрафа за неприменение пониженного тарифа нет, но есть последствия, связанные с учетом расходов.
Взносы уменьшают облагаемую налогом прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК).
Если были завышены ставки страховых взносов, и они безосновательно включались в налогооблагаемые базы по налогу на прибыль или УСН, то возникнет недоплата налога и пени. Чтобы избежать штрафа нужно заплатить эти суммы до подачи корректировок, а после подать сами уточненные декларации по налогу на прибыль или УСН.
Страховые взносы не удерживают из зарплаты и расходы на их уплату осуществляются за счёт организации.
В бухгалтерском учёте их принимают в состав затрат по обычным видам деятельности. Также как и заработная плата, которая является базой для исчисления страховых взносов, они попадают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44...
Счёт затрат зависит от подразделений, к которым относятся работники.
Суммы страховых взносов распределяются по тем же счетам, на которые разнесены суммы заработной платы, с которой они начисляются.
Отражаются страховые взносы по кредиту счёта 69, к которому открываются соответствующие субсчёта.
По видам взносов используют следующие субсчета:
-69.1 взносы на страхование по единому тарифу
Проводки по начисленным страховым взносам будут выглядеть так:
Дебет 20 (23,25,26,44...) Кредит 69.1 — отражены страховые взносы по единому тарифу от заработной платы работника основного производства
При подаче уведомления об исчисленных суммах в бухгалтерском учёте нужно сделать проводки: Дебет 69.1 Кредит 68 (субсчёт ЕНП) — отражена сумма страховых взносов в составе единого налогового платежа
Перечисление страховых взносов формируется проводкой: Дебет 68/ЕНП Кредит 51 — перечислена сумма страховых взносов, рассчитанная по единому тарифу в составе единого налогового платежа