Как будет считаться НДФЛ в 2025 году по разным доходам

Добрый день!

Ответ будет дан по ставкам для налоговых резидентов, у нерезидентов другие ставки.

С 2025 года будет несколько различных шкал с прогрессивным налогом.  К основной налоговой базе (сюда входит зарплата) применяется шкала со ставками от 13 до 22% (п.1 ст.224 НК РФ в будущей редакции). 

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей;

702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей;

3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей;

9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.

Но есть нюанс для работодателей из северных регионов – доход в виде северной надбавки и районных коэффициентов будет облагаться по прогрессивной шкале 13/15% (как дивиденды), т.е. не будет входить в доходы для основной налоговой базы.

Дивиденды, доход от продажи имущества входят в другую налоговую базу (п.6 ст.210 НК РФ), к ней применяется шкала с 13 и 15%:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.

Есть еще не прогрессивная ставка НДФЛ 35%, она, как и раньше, применяется к доходам в виде материальной выгоды при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, а также к выигрышам в рекламных лотереях.

Каждый налоговый агент будет считать базы отдельно. Объединять базы будет налоговая инспекция, и то не все.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статья 210 НК РФ.

Так как по дивидендам и зарплате будут установлены разные налоговые ставки, то эти базы не буду объединяться, как это происходит сейчас.  

Так что в приведенном вами примере будет две объединенных базы с разными ставками НДФЛ. И ставки будут зависеть от размера дохода.

Гражданам не надо будет декларировать доходы самостоятельно, если они получают доходы от лиц, являющихся налоговыми агентами. ФНС получит все данные о доходах, сложит базы и доначислит (если потребуется) налог. Физлицу будет отправлено уведомление на доплату налога, его надо будет уплатить не позднее 1 декабря.

Что касается ИП на ОСНО, то налоговой базой у него является доход за минусом профессионального налогового вычета, а также имущественных, социальных и стандартных вычетов, если у физического лица, являющегося ИП, есть право на эти вычеты (п.3 ст.210 НК РФ). Т.е. прогрессивная шкала применяется не к выручке. Поскольку выручка может быть на много миллионов, но при этом и расходы могут быть тоже миллионными.