Как считается 1% страховых взносов у ИП на УСН 15%?

1% за 2023 рассчитывается (Доходы -Расходы) - 300 000.

В Расходы можно взять "Сумму убытка, уменьшающая налоговую базу": убыток прошлых лет (2022)?

Или можно только расходы за 2023 год?


  • Надежда Камышева

    Добрый день.

    Доход для расчета взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (п.9 ст.430 НК РФ). Сначала Минфин вообще был против учета расходов при УСН 15%, но судебная практика заставила ФНС изменить свое мнение (Минфин по-моему так мнение и не изменил).

    Что сказали суды:

    Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30 ноября 2016 г. № 27-П, доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

    Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, указанная позиция подлежит применению в рассматриваемой ситуации...

    Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 17.06.2020 № 32-КА20-1-к1

    Т.е. речь идет именно о расходах. Убыток расходом не является.

    Есть письмо ФНС по этому поводу, ФНС тоже считает. что на убыток уменьшать доходы нельзя https://www.klerk.ru/doc/504501/

Эта и еще 6 280 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+