Как выставить документы на оплату за перенайм новому лизингополучателю
Добрый день. Подскажите пожалуйста, как оформить документ на передачу прав и обязанностей по договору перенайма по лизингу при условии, что в составе оплаты присутствует компенсация не зачтенного аванса.
Стоимость передаваемых прав и обяз. 370 000 в т.ч ндс. Все права на не зачтенный аванс в сумме 340 000 переходят новому ЛП2. По условиям ЛП2 прежнему ЛП1 компенсирует стоимость аванса в составе этой оплаты 370 000. На какую сумму нужно выставить упд на передаваемые права и обяз.?
Правильно ли я понимаю, что выставить упд нужно на сумму только 30 000 р. Остальное зачитывать ручными проводками.
д.76. ЛП2 - к. 76. ЛД - сумма не зачт.аванса 340 000 (только БУ) - ручная проводка
д. 76. ЛП2 - к. 91.01 - 30 000 сумма платы за перенайм 60 000 (БУ и НУ) - счет-фактура
д. 91.02 - к. 68.02 - 5 000 - счет-фактура
д. 51 - к. 76. ЛП2 - 370 000 поступл. на р/с.
Эксперты:
Эта и еще 6 620 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Незачтенная часть аванса включается в плату за перенаём. Т.е. первый лизингополучатель выставляет документы на реализацию на сумму 370 тыс. рублей.
Незачтенная часть аванса, если она не возвращается лизингодателю, у прежнего лизингополучателя учитывается в расходах от реализации как затраты по реализации имущественных прав (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Хорошо. Тогда НОВЫЙ лизингополучатель как должен это отразить? К вычету же он не может всю сумму ндс взять, а только с 30 000. Частично?
Плата за перенайм, в составе которой компенсация аванса, не должна облагаться НДС, насколько я понимаю.
Почему не может всю сумму взять? У него плата за перенаём 370 000 рублей по договору. Если эта сумма прописана в договоре как плата за перенаём.
Если раздельно, то НДС с переданного аванса взять нельзя, да. Берете только часть.
Добрый день. Что Вы имеете в виду? Что значит раздельно?
Я читала Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, в п.13 ссылки на ст. 155 НК РФ. Там отсылка на 155 ст НК. п.1
Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. (в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
Или я что-то не так понимаю.🙄
Добрый день.
Порядок документального оформления операций передачи прав по договору лизинга и начисления НДС зависит от того, как оформлено соглашение. В частности, от того, выделена ли отдельно в составе платежа, который должен перечислить Лизингополучатель-2 Лизингополучателю 1:
- плата за перенайм
- сумма компенсации незачтенного аванса.
1. Если в общей сумме платы за уступку прав по лизингу не выделены отдельно плата за перенайм и сумма компенсации незачтенного аванса, то лизингополучатель-1 (Л1) начисляет НДС полностью со всей суммы и передает лизингополучателю-2 (Л2) счет-фактуру на всю эту сумму с выделенным НДС. Такой входной НДС Л2 сможет принять к вычету, когда лизингодатель (ЛД) окажет в счет авансов услуги или передаст предмет лизинга в собственность Л2.
2. Если в соответствии с договором выделены отдельно плата за перенайм и, кроме того, Л-2 компенсирует Л-1 незачтенный аванс, то у Л-1 облагается НДС только плата за перенайм как плата за передачу прав по договору лизинга. Пунктом 5 ст. 155 НК РФ установлено, что при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ. То есть в отношении перенайма налоговая база по НДС определяется в общем порядке как договорная цена передаваемых прав без учета НДС в том налоговом периоде, в котором такая передача состоялась (п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина России от 15.02.2017 N 03-07-11/8358, Постановления АС ПО от 08.12.2016 № Ф06-14831/2016; АС ВВО от 19.03.2018 № А28-8033/2016).
Компенсацию лизингополучателю-1 суммы незачтенных авансов можно рассматривать как «плату за уступку имущественных прав на авансы».
Ссылка на пункт 13 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 в данном случае, по моему мнению, не совсем корректна, поскольку там идет речь об «уступке покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора».
При уступке прав по лизингу договор не расторгается, поэтому ЛД не должен возвращать аванс. В данном случае происходит замена «покупателя», что соответствует норме ст. 392.3 ГК РФ «Передача договора»: все права и обязанности по сделке передаются от Л1 к Л2.
В соответствии со ст. 392.3 ГК РФ при замене лиц в договоре одновременно применяются правила о переводе долга и уступке требования в соответствующей части. Поэтому у Л-2 возникает долг перед ЛД в отношении авансов. Перечисляя Лизингополучателю -1 компенсацию незачтенных авансов лизингополучатель -2 гасит долг по этим авансам перед лизингодателем и получает право требования услуг в счет этих авансов. В бухучете Л-2 сумма перечисленной лизингополучателю-1 компенсации суммы незачтенных отражается как аванс лизингодателю, а в бухучете лизингодателя заменяется лицо в обязательстве: вместо аванса от Л-1 отражается полученный аванс от Л-2.
При таком оформлении сделки по передаче прав лизинга приведенные Вами проводки верные.