Компенсация расходов с выделенной суммой НДС - учет у заказчика
Между заказчиком и подрядчиком заключен договор подряда на выполнение работ.
По условиям договора обязанность обеспечить экспертизу качества лежит на заказчике. В целях ускорения проведения экспертизы подрядчик самостоятельно заказал данные услуги у третьего лица и предъявил расходы заказчику.
Стоимость экспертизы 120 тыс. руб., в т.ч. НДС - 20 тыс.руб.
Заказчик и подрядчик на ОСНО.
Подрядчик выставил заказчику акт и счет на возмещение расходов с выделенной суммой НДС. Счет-фактуру подрядчик в соответствии с письмами Минфина выставил в одном экземпляре и заказчику не предъявил.
Вопрос: В какой сумме заказчик вправе учесть расходы по таким документам? Как учитывать НДС, выделенный подрядчиком в документах?
Эксперт:
Эта и еще 5 917 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
А заказчик вообще согласен возместить эти расходы? По договору он не должен этого делать, поскольку сам обеспечивает экспертизу.
Заказчик согласен. Заказчик обеспечивает экспертизу путем привлечения специализированного третьего лица, т.к. самостоятельно ни заказчик, ни подрядчик не могут проводить такую экспертизу. Заказчик в любом случае должен кому-то заплатить за эту экспертизу.
Надо делать доп.соглашение к договору и включать в цену договора такие расходы. Иначе заказчик не может взять к вычету НДС, поскольку подрядчик счет-фактуру на них не выдаст.
Если это невозможно, значит заказчик включает в прочие расходы этот НДС.
Доп. соглашения на эти расходы не будет.
На основании чего заказчик может включить выделенный НДС в расходы?
На основании того, что это экономически оправданный расход, подтвержденный документально (акт есть). Эти расходы связаны с производством и реализацией и могут быть учтены по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Запрет на принятие НДС в расходы (п. 19 ст. 270 НК РФ) касается НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам). У вас же компенсация расходов. Именно поэтому и счет-фактуру подрядчик не выставляет - потому что он не реализует вам товары, работы, услуги или права.