МСП
Добрый день! Организация находится в реестре МСП как малон предприятие. С организацией заключили госконтракт на капремонт больницы. Может ли организация не использовать ПБУ 2/2008? Может ли организация отражать реализацию только после подписания акта выполненных работ в НУ?
Эта и еще 7 300 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
А когда планируется сдача результата работ по договору? Срок сдачи когда?
Если в нынешнем году, то, независимо от того, являетесь ли вы субъектом МСП или нет, ПБУ 2/2008 в регистрах бухгалтерского учета вы не применяете. (п. 2 ПБУ 2/2008).
Ежели срок сдачи - 2025 год, то также можете не применять, как субъект МСП.
И отражаете доход (в БУ и в НУ) после того, как подпишите акт приема-передачи.
Подробнее о применении ПБУ 2/2008 можно вот здесь посмотреть: https://www.klerk.ru/user/209610/559010/ и вот здесь:https://www.klerk.ru/user/209610/559600/
Срок сдачи в следующем году
Как субъект МСП отражать выручку, не подлежащую предъявлению заказчику, то есть не применять ПБУ 2/2008, имеете полное право.
А вот в НУ нужно принять во внимание второй абзац п. 2 ст. 271 НК РФ (если вы на ОСНО).
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
И, в теории, получается, что в налоговом учете вам нужно будет отразить доходы (и расходы списать) по состоянию на 31.12.2024.
Но на практике мне такие требования налоговиков попадались крайне редко - раза 2-3 за последние лет 20. Но это, возможно, связано еще и с тем, что многие подрядчики отражают доходы и расходы ежемесячно, подписывая ежемесячные КС.