Начисление процентов по займам

Добрый день. По договору процентного займа размер процентов рассчитывается по ставке рефинансирования ЦБ действующей на день платежа. Как правильно начислять проценты в БУ и НУ?

  1. На день платежа по ставке рефинансирования ЦБ за весь период?
    2. Ежемесячно по текущей ставке рефинансирования, а затем в день выплаты сделать корректировку?

  • Ирина Лапшина

    Добрый день ! Для целей налогообложения прибыли проценты, начисленные по долговым обязательствам, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

    В б/у расходы по займам отражаются в в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Это означает, что начисление расходов осуществляется бухгалтерской записью того месяца, за который подлежит уплате рассматриваемая сумма процентов. Например, если в договоре указано, что проценты за каждый месяц подлежат уплате не позднее 10-го числа следующего месяца, то в бухгалтерском учете проценты, например, за март, должны быть отражены именно в марте, а вовсе не 10 апреля - в день, когда они должны быть уплачены.

    То есть если Вы, например, начисляете проценты за период с 06.08 по 05.09, то начислить их надо на сумму процентов, относящихся к периоду с 06.08 по 31.08 (с отражением указанной суммы в учете 31.08 ) и на сумму процентов, относящихся к периоду с 01.09 по 05.09 (эту сумму можно отразить в расходах 30.09. вместе с суммой процентов, рассчитанных за следующий период - с 06.09 по 30.09).
    Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008)

  • В связи с тем, что ставка рефинансирования меняется, то по какой ставке мне начислять проценты ежемесячно? И как пересчитывать в моменты выплаты?

  • Ирина Лапшина

    Если в течении месяца ставка изменилась, то нужно дни в месяце разделить и посчитать дни до изменения ставки по одной ставке,а с даты изменения по другой. Далее , если например, Вы выплачиваете проценты не в конце месяца, а, например, 10 го числа следующего месяца, то Вы выплачиваете их по расчету предыдущего месяца, а уже те проценты которые приходятся на дату выплаты (10 е число), вы включите в расчет следующего месяца и начисляете в учете их общую сумму на конец месяца, как я писала выше.

Эта и еще 7 299 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+