Наличие счетов у физ. лица в Казахстанском банке

Есть ли разница, когда счет открыло физ лицо, у которого есть ИП. Нужно сдавать отчет от физ лица через личный кабинет или от ИП?

Приветствуем вас!

Уведомление об открытии счета за рубежом

Уведомление нужно направить все равно, можно и через ЛК (ИП 0 тоже физическое лицо с точки зрения закона).

Срок подачи уведомления - не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) счета (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 11.03.2024) "О валютном регулировании и валютном контроле").

Передать уведомление в налоговый орган можно на бумаге (лично, через представителя, по почте заказным письмом) либо в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 Приказа ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@).

Формат представления уведомления в электронной форме приведен в Приложении № 4 к названному Приказу.

Если нарушен срок то согласно п. 2 ст. 15.25 КоАП РФ штраф составит:

на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Отчеты о движении средств физического лица

Граждане - резиденты РФ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

По общему правилу отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе непосредственно в налоговый орган либо направляется по почте заказным отправлением с уведомлением о вручении. Резиденты, у которых нет места жительства или недвижимости в России, могут направить отчет в налоговый орган по своему выбору (ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; пп. "д" п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874; п. п. 2, 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365; Информация ФНС России).

Отметим, что согласно разъяснениям ФНС России срок представления отчета включает и дату 1 июня. При этом, если 1 июня является нерабочим днем, предельный срок переносится на ближайший рабочий день.

Представление отчета не требуется, в частности, в следующих случаях (абз. 4 ч. 7, ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ; Приказ ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@):

• срок пребывания граждан - резидентов РФ за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней;

• банк, в котором открыт счет (вклад), расположен на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, при условии, что общая сумма движения денежных средств по счету (вкладу) за отчетный год не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте) либо остаток денежных средств на счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает указанную сумму, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет (вклад) не осуществлялось.

Отчеты о движении средств ИП (форма по КНД 1112521)

В общем случае вы должны сдать отчет и подтверждающие документы в налоговый орган по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика в течение 30 дней по окончании квартала.

Отчеты по электронному средству платежа подавайте в те же сроки начиная с момента, когда превышен лимит на зачисление средств (600 тыс. руб.) (п. п. 1, 4 Правил представления отчетов резидентами - юрлицами (ИП)).

Способы представления отчета и подтверждающих документов следующие (п. 6 Правил представления отчетов резидентами - юрлицами (ИП)):

• в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией;

• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

• на бумажном носителе непосредственно представителем юрлица, предпринимателем либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством РФ;

• заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Подтверждающие документы подаются в той же форме, что и отчет (п. п. 6, 7 Правил представления отчетов резидентами - юрлицами (ИП)), а именно:

• на бумажном носителе (в подлиннике либо в виде копии, заверенной надлежащим образом);

• в электронной форме (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика). Оформить их надо в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) согласно требованиям (форматам), утверждаемым ФНС России.

Отчет и подтверждающие документы в электронной форме надо подписать:

• усиленной квалифицированной электронной подписью, если направляете их по ТКС через оператора электронного документооборота;

• усиленными квалифицированной или неквалифицированной электронными подписями, если направляете их через личный кабинет налогоплательщика.

В случае необходимости должностное лицо налогового органа запросит оригиналы документов для ознакомления. Позже они будут вам возвращены.

Отчет на бумажном носителе представьте (направьте по почте) в двух экземплярах. Один из них с отметкой о принятии инспекция вернет вам под расписку в день представления отчета или направит заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение пяти рабочих дней со дня его получения (п. п. 6, 8 Правил представления отчетов резидентами - юрлицами (ИП)).

Если вы заполните отчет неправильно или не полностью, ненадлежащим образом оформите подтверждающие документы или не представите их, то инспекция письменно уведомит вас о необходимости внести исправления. Уведомление могут выдать лично, направить по почте или в электронной форме по ТКС. Срок представления исправленных документов в налоговый орган - 10 рабочих дней со дня получения уведомления инспекции (п. 10 Правил представления отчетов резидентами - юрлицами (ИП)).

Документы прилагаемые к отчету (форма по КНД 1112521)

К отчету должны прилагаться документы, которые подтверждают сведения, указанные в отчете. Это могут быть, к примеру, банковские выписки, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором он зарегистрирован.

Если документы составлены на иностранном языке, то вы должны приложить перевод на русский язык, надлежащим образом заверенный в соответствии с законодательством РФ (п. 7 Правил представления отчетов резидентами - юрлицами (ИП)). Перевод может выполнить ваш работник либо организация, занимающаяся переводческой деятельностью, поскольку способы осуществления перевода законодательством не ограничены. Перевод документов, представляемых в составе отчета, должен быть заверен осуществившим его лицом и самим юрлицом - резидентом, подающим отчет (Письмо ФНС России от 12.11.2020 № ВД-4-17/18594@).

При необходимости по запросу инспекции представьте нотариально заверенный перевод на русский язык (п. 7 Правил представления отчетов резидентами - юрлицами (ИП)).

Отчет с подтверждающими документами представляется отдельно по каждому счету (вкладу) в банке, иной организации финансового рынка за пределами РФ и по электронному средству платежа (п. 4 Правил представления отчетов резидентами - юрлицами (ИП)).

Ответственность

Несоблюдение порядка представления отчета и (или) подтверждающих документов может повлечь штраф (примечание к ст. 2.4, ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ):

• для должностных лиц (ИП) - от 4 000 до 5 000 руб.;

• юрлиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Нарушением порядка представления отчета и подтверждающих документов могут являться (п. 2 Письма ФНС России от 12.07.2013 N АС-4-2/12519):

• недостоверные сведения, указанные в отчете;

• не полностью заполненный отчет;

• непредставление подтверждающих банковских документов;

• ненадлежаще оформленные банковские документы;

• представление отчета неуполномоченным лицом;

• другие нарушения Правил.

При этом, даже если вы представите исправленные отчет и документы по требованию инспекции, вас все равно могут привлечь к ответственности (п. 4 Письма ФНС России от 12.07.2013 № АС-4-2/12519). Например, если организация по требованию инспекции повторно представила отчет, который был ранее не полностью заполнен, то на организацию может быть наложен штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Если вы повторно нарушите порядок представления отчета и (или) подтверждающих документов, то штраф может составить (примечание к ст. 2.4, ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ):

• для должностных лиц (ИП) - от 30 000 до 40 000 руб.;

• юрлиц - от 400 000 до 600 000 руб.

Нарушение установленных сроков представления отчетов:

• не более чем на 10 дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц (ИП) от 500 до 1 000 руб.; на юридических лиц - от 5 000 до 15 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ);

• более чем на 10, но не более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц (ИП) в размере от 2 000 до 3 000 руб.; на юридических лиц - от 20 000 до 30 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ);

• более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц (ИП) в размере от 4 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Срок по ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ следует исчислять в рабочих, а не календарных днях (п. 15 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ, п. 48 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 3 (2018)).

Если вы нарушили порядок представления отчета в связи с невозможностью соблюсти его (например, из-за введенных иностранными государствами санкций в отношении России и ее юридических и физических лиц), то штраф можно избежать. При этом надо будет представить налоговому органу доказательства отсутствия вашей вины и сведения о принятых вами мерах по соблюдению названного порядка (Письмо ФНС России от 01.07.2022 № ШЮ-4-17/8337@).

Спасибо большое, подскажите, пожалуйста, я верно понимаю, что сдав отчет через контур экстерн по Форме КНД 1120107 и подписав его электронной подписью ИП все сделала верно, счет был открыт от физического лица, а не ИП. И сейчас я могу также воспользоваться контуром экстерном, чтоб сдать отчет КНД 1112520 Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг? Пока еще требования о штрафе не было за опоздание с уведомлением об открытие счета, видимо, уже придет оба сразу и за опоздание с отчетом о движении средств.

И еще дополнительно вопрос, только по рублевому счету есть превышение оборотов 600 тыс., сдаю только по рублевому, остальные счета показывать не нужно? Физ. лицо размещал вклады и получал процент, доходы от этой деятельности банк сдает или физ. лицо должно сдавать 3НДФЛ по этим доходам?

1. Ну если это было физическое лицо, то по нему сдаете отчетность, способы отпарвки отчета расписаны в каждом случае выше.
2. Превышение 600 тыс. руб. по рублевым и валютным счетам в странах ЕАЭС не сдаются отчеты. Это по зарубежным счетам.

3. Банк исчисляет НДФЛ и передает инфомацию по процентам по квладам.

Для целей налогообложения учитывается процентный доход, полученный как резидентами, так и нерезидентами, по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При исчислении НДФЛ не учитываются проценты (п. 1 ст. 214.2 НК РФ):

• по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в банках на территории РФ, в том числе в Банке России, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых;

• по счетам эскроу.

НДФЛ облагается разница между суммой полученных вами в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года (п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; Информация ФНС России).

Таким образом, при изменении значений ключевой ставки Банка России в течение календарного года сумма вычета, уменьшающего налоговую базу в отношении доходов в виде процентов, будет определяться от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значения ключевой ставки Банка России. То есть в случае роста ключевой ставки Банка России в течение календарного года повысится и сумма необлагаемого дохода.

Если полученные доходы номинированы в иностранной валюте, они пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается.

Дата заключения банковского договора на открытие вклада в банке, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов (Информация ФНС России).

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются в целях налогообложения за налоговый период, в котором такие доходы были фактически получены.

Если по условиям договора проценты зачисляются в счет пополнения того же вклада, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов (Письмо ФНС России от 26.11.2020 N БС-4-11/19463@).

Проценты, возвращенные банку вкладчиком в связи с досрочным получением вклада, в целях налогообложения НДФЛ не учитываются (Письмо Минфина России от 28.10.2021 N 03-04-07/87278).

Ставка НДФЛ с процентных доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов одинакова - 13% (при сумме дохода не более 5 млн руб.). Если сумма полученного дохода превышает 5 млн руб., налоговая ставка составляет 650 тыс. руб. и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб. (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Исчисляют НДФЛ с процентов налоговые органы на основании сведений, полученных от банков, Банка России, а также от Агентства по страхованию вкладов.

Уплатить налог нужно будет после получения налогового уведомления.

НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) несовершеннолетних уплачивают родители (усыновители, опекуны, попечители) (п. п. 3, 4 ст. 214.2, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ; Письмо Минфина России от 03.02.2022 N 03-04-07/7404; Информация ФНС России).

Процентные доходы налоговых резидентов РФ по вкладам в иностранных банках (находящихся за пределами РФ) облагаются НДФЛ в полном объеме по прогрессивной ставке. По окончании календарного года вам следует самостоятельно отразить полученный доход в налоговой декларации и уплатить налог (ст. 11, пп. 1 п. 3 ст. 208, ст. 216, п. 1 ст. 224, пп. 3 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Спасибо большое за подробное разъяснение, значит мне отчитываться о движении денежных средств не нужно в независимости от превышения оборотов 600 тыс., так как банк в Казахстане, но придется сдавать декларацию 3НДФЛ по процентам от вклада. И хотела уточнить, сдавая уведомление об открытии счетов было выбрано 3 - физическое лицо резидент-индивидуальный предприниматель, а нужно 2- физическое лицо- резидент, теперь стоит пересдать эти уведомления или корректировку на них подать?

Уточнила информацию в ИФНС, сказали, что если счет открыт в иностранном банке, хоть он и рублевый, то требуется подавать отчет о движении денежных средств

1. Да, если банк иностранный, то есть принадлежит гражданам или юридическим лицам Казахстана, то если у вас остатки или оборот более 600 тыс. руб., нужно сдавать отчетность, неважно в какой валюте счет, важно, что счет зарубежный.

Если банк принадежит РФ, то не сдается отчетность, даже если банк (его отделение) в Казахстане.

2. Основанием представления отчета о движении денежных средств по счетам в иностранных банках является получение уведомления налогового органа о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета, возможно и представление исправленного отчета о движении денежных средств в налоговый орган без соответствующего уведомления налогового органа.

Сама ФНС России (см.: https://www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018) не отрицает возможности представления уточненного отчета о движении денежных средств в случае самостоятельного обнаружения лицом неправильных сведений (ошибок, неточных сведений).

3. Но если у вас ИП, вы должны сдавать отчетность ежеквартально.

Российский предприниматель сдаёт отчёты по правилам для ИП если:

3.1. В уведомлении об открытии формы КНД 1120107 он указал, что открыл счёт как «физическое лицо — резидент — индивидуальный предприниматель». В шапке уведомления поставил цифру 3.

3.2. Открыл счёт физлица, но по факту использует его в бизнесе. Например, расплачивается с него за товары на перепродажу. Такой вывод сделал суд в деле № А29-419/2017.

Статус налогового нерезидента, то есть проживание за границей больше 183 дней в году, не снимает с ИП обязанность сдавать отчёт. То есть отчёт сдают и релоканты тоже.