Налог УСН при списании кредиторской задолженности
Добрый день, подскажите компания получила предоплату, исчислила с нее УСН по ставке 6% (применяет УСН доходы). Товар не отгрузила, подошел срок исковой давности, кредиторскую задолженность нужно списать на внереализационные доходы. Нужно ли при списании платить усн, если да, то непонятно почему? потому что вроде как получили двойную выгоду вроде и при деньгах и с товаром?
Эксперт:
Эта и еще 10 170 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
В общем случае сумма списанной кредиторской задолженности включается на УСН в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы (пункт 18 статьи 250 НК).
Включение же в доходы просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся по полученным авансам под поставку товаров, зависит от того, когда эти авансы были получены. Если предоплата была получена в период применения УСН, то при списании просроченной кредиторской задолженности по полученным авансам отражать внереализационный доход не нужно, так как сумма аванса при УСН уже была учтена в доходах на дату фактического получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135).
При этом следует учитывать, что при включении в доходы просроченной задолженности перед поставщиками за поставленные товары, стоимость этих товаров (которые фактически не были оплачены поставщику) не может быть учтена в расходах при исчислении налоговой базы по налогу по УСН (Письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883