Александра 11 мар. в 07:37 Налоговый учет при УСН

Налогообложение безвозмездного поступления от учредителя

Мы ООО на УСН (доходы), работаем в сфере IT, пользуемся пониженными страховыми взносами согласно ст. 427 НК РФ.

Мы получили денежные средства от одного из наших учредителей (доля в УК менее 50%) по Договору о предоставлении безвозмездного вклада в имущество. В данном договоре указано, что полученная нами сумма не должна учитываться при определении налоговой базы в соответствии с пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ.

Как нам корректно отразить данные поступление в бухгалтерском и налоговом учете?

Учитывается ли данное поступление в базе по налогу на УСН?

Учитывается ли данное поступление в расчете доли профильных доходов IT компании в целях получения льготной ставки страховых взносов по ст. 427 НК РФ?

#вклад в имущество #IT-компании #безвозмездная передача

Эксперт:

Надежда Камышева

Рубрика: Налоговый учет при УСН

Надежда Камышева 11 мар. в 15:05

Добрый день.
Порядок налогообложения не регулируется договорами, он регулируется законом.
Взносы в имущество ООО вносятся согласно уставу общества и по решению общего собрания. Откуда взялся договор и кто и с кем его заключал? Из статьи 27 Закона об ООО:
1. Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества может быть принято большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.
2. Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества.
Если внесенные суммы не будут соответствовать тому, что указано в статье 27 закона, они не будут расценены как вклад в имущество и попадут под налогообложение и в бухучете будут являться доходами.
Если вклад в имущество соответствует закону то учитывается он так:
Полученный от участника вклад в имущество ООО увеличивает экономические выгоды общества и его капитал, но не признается доходом (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).
Поэтому в бухгалтерском учете общества денежный вклад отражается проводкой д51(50) - к83 "Добавочный капитал" (Письмо Минфина России от 29.01.2008 № 07-05-06/18).
В налоговом учете вклад в имущество не относится к налогооблагаемым доходам, а значит не участвует в расчете лимита доходов для ИТ-деятельности, поскольку не включается в налоговую базу по налогу на прибыль.
Александра 4 часа

Благодарю за ответ!