НДФЛ 13/15%
Организация начисляет зарплату и дивиденды сотрудникам.
При этом базу для целей расчета НДФЛ по ставке 15% и для расчета зарплаты по ставке 15% считает отдельно.
Например, в мае заработная плата нарастающим итогом составила 2 млн рублей, НДФЛ исчислен по ставке 13%, а дивиденды нарастающим итогом составили 10 млн рублей и НДФЛ с дивидендов исчислен по ставке 15%.
Верно ли это (или зарплата должны быть начислена по ставке 15%)? Есть ли изменения с 2025года?
Эта и еще 6 085 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Елена, здравствуйте!
По ставке 13% облагаются раздельно:
-дивиденды в пределах 5 млн руб.;
-зарплата и др. доходы — в пределах 5 млн руб.
Если совокупно эти доходы больше 5 млн, но каждый в отдельности не превышает этот порог, применять ставку 15% налоговому агенту не нужно.
С суммы свыше 5 млн руб. считается НДФЛ 15%.
Пример:
Как посчитать НДФЛ, если сотрудник получал и зарплату, и дивиденды
Суммарный облагаемый НДФЛ доход работника за год — 7 млн руб., из них:
— зарплата и другие доходы — 4 млн руб.;
— дивиденды — 3 млн руб.
Сотрудник — резидент РФ.
Расчет для 2024 года. Обе суммы менее 5 млн руб., поэтому НДФЛ составит 910 000 руб. (7 млн ₽ × 13%).
По итогам года ИФНС рассчитает доплату:
(7 млн ₽ – 5 млн ₽) × (15% – 13%) = 40 000 ₽.
Эту сумму работник доплатит по уведомлению из ИФНС не позднее 1 декабря 2025 года.
Итоговая сумма налога — 950 000 руб. (910 000 + 40 000).
Расчет для 2025 года.
Компания посчитает НДФЛ так:
2,4 млн ₽ × 13% + (4 млн ₽ – 2,4 млн ₽) × 15% = 552 000 ₽ (с зарплаты);
2,4 млн ₽ × 13% + (3 млн ₽ – 2,4 млн ₽) × 15% = 402 000 ₽ (с дивидендов).
Итого: 954 000 руб. (552 000 + 402 000).
По итогам года ничего доплачивать не придется. По новым правилам складывать зарплату с дивидендами для расчета НДФЛ налоговики больше не будут. Получается, что в данном случае сумма налога вырастет всего на 4000 руб. (954 000 – 950 000).