НДФЛ иностранцев из ЕАЭС
Добрый день! В компании ( на ОСНО) работают иностранные граждане из стран ЕАЭС (Казахстан). Есть сотрудники которые на конец года стали нерезидентами - на 31 декабря 2024 года у них перечитали ндфл по 30%. Подскажите пожалуйста при выплате заработной платы 12 января за 2 половину декабря (с 15-31декабря ) у данных сотрудников нужно удерживать ндфл 30% или 13% . И в последующем при выплате зарплаты за январь и последующие месяцы ндфл удерживать 30% или 13% ? И как уведомить налоговую что остался неудержанный ндфл за 2024 год ? Нужно ли как то ставить в известность сотрудника что есть неудержанный ндфл ?
Заранее спасибо.
Эксперт:
Эта и еще 7 716 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Вообще вопрос с пересчетом НДФЛ по гражданам ЕАЭС спорный, Минфин считает, что нужно пересчитывать, но в договоре ЕАЭС об этом не говорится, а международные договоры имеют приоритет перед нашим НК.
Но если не хотите спорить с налоговиками, то надо пересчитать.
И вот тут возникает неопределенность. По тексту НК до 1 января 2025 года, если налоговый агент не смог удержать НДФЛ до конца налогового периода, он об этом сообщает в налоговую. Удержать в следующем году налог налоговый агент уже не может.
С 1 января 2025 года в абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ внесены изменения. Слова "в течение налогового периода" заменены словами "до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом". Т.е. при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля следующего года сообщить об этом налоговым органам и налогоплательщику.
Поправки вступили в силу с 1 января 2025 года и есть мнение, что они относятся только к налоговым периодам, начиная с 2025 года.
Если придерживаться этого мнения, то вы не имеете права в январе удерживать НДФЛ за 2024 год, а должны в справках о доходах, включаемых в 6-НДФЛ за год, показать неудержанный НДФЛ. И налоговая сама пришлет уведомления на уплату НДФЛ этим физлицам.
Если же его не придерживаться, то непонятно, как показать в отчетности удержание НДФЛ за 2024 год в 2025 году.
Поэтому я за первый вариант.
Что касается ставок НДФЛ в 2025 году, то по гражданам ЕАЭС ставка, как налоговых резидентов РФ (ст.73 Договора ЕАЭС). Только если эти граждане нерезиденты, вычеты им не предоставляются.
Спасибо большое за подробный ответ! Все же не совсем понятно, если на конец года стал нерезидентом удержали ндфл 30 %, а как удерживать ндфл с 2025 у данного сотрудника ? или такой сотрудник вновь с 2025 года становится резидентом ?
По ставкам 13 - 22%, как у резидентов. В соответствии с договором ЕАЭС. Минфин настаивает только о пересчете на конец налогового периода, когда точно известно, что в этом налоговом периоде физлицо оказалось нерезидентом.