НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах

Добрый день.

Ситуация: 26.10.2023 года компания выдала сотруднику беспроцентный заём в сумме 1 млн. руб. со сроком до 31.12.2024 года. В 2024 году необходимо рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.

31.01.24 сотрудник вернул 500 т.р.

01.06.24 сотрудник вернул 400 т.р.

01.10.24 сотрудник вернул 100 т.р.

Согласно новым разъяснениям при расчете мат. выгоды по рублевым займам теперь нужно использовать одно из значений ключевой ставки ЦБ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК):

— на дату заключения договора или на дату изменения процентной ставки по договору;

— либо на день, когда работник фактически получил доход, то есть на последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК).

Ранее мы уже рассчитывали этот НДФЛ, но теперь выбрать нужно меньшее из этих значений. До поправок использовали ставку на последний день месяца.

Правильно ли я понимаю, что теперь надо брать ставку на октябрь 23 года (13%) и сравнивать ее с процентной ставкой на дату возврата, т.е. с 16% (январь 24)

16% (июнь 24)

19% (октябрь 24)

и смотреть разницу между тем что было и стало, и если получится, что мы удержали больше сделать сотруднику возврат?