НДФЛ в расходах УСН
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, как должен учитываться НДФЛ в расходах УСН Доходы минус Расходы? В 1С Бухгалтерия в КУДИР попадает одной общей суммой выплаченная зарплата+НДФЛ, несмотря на то, что НДФЛ мы платим по установленным срокам, а не с выплатой зарплаты.
Как все-таки должно быть правильно?
Эксперт:
Эта и еще 5 013 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте.
В программе 1С с января 2024 года НДФЛ с зарплатных доходов учитывается на УСН в составе расходов на оплату труда (одновременно с ними (с релиза 3.0.155) — в соответствии с разъяснениями Минфина в Письме от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590). Ранее НДФЛ учитывался отдельным расходом.
Вот, что опубликовано на сайте 1с-ИТС по этому поводу:
"На УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" НДФЛ можно учесть в составе расходов на оплату труда на дату выплаты зарплаты сотрудникам, т. е. не дожидаясь фактической уплаты НДФЛ в бюджет.
Обоснуем ответ.
Налогоплательщики на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете налоговой базы вправе уменьшить доходы на затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). В расходах можно учесть затраты в виде заработной платы в порядке, установленном ст. 255 ТК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик может учесть в расходах налоги, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Однако, это положение не относится к НДФЛ, поскольку это налог физического лица, а работодатель выступает налоговым агентом. Таким образом, суммы НДФЛ нельзя учесть в расходах при применении УСН по пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590).
При этом сумму НДФЛ следует рассматривать как составную часть зарплаты, т. е. расходов на оплату труда (письма Минфина России от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590, от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 09.11.2015 № 03-11-06/2/64442).
Расходы в виде налогов признаются при УСН в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. Однако в связи с тем, что эти суммы "зарплатного НДФЛ" признаются расходами на оплату труда, то указанные положения НК РФ в рассматриваемом случае неприменимы (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При УСН расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности перед работником, выплаты из кассы или в момент иного погашения задолженности (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При выплате работникам зарплаты погашается вся задолженность в виде задолженности по оплате труда, включая НДФЛ. Это означает, что суммы НДФЛ в составе заработной платы можно учесть в расходах на УСН на дату списания банком денег с расчетного счета для выплаты зарплаты или выплаты из кассы наличными. При этом неважно, что сумма удержанного НДФЛ на этот момент еще не уплачена в бюджет (ЕНП еще не зачтен в счет уплаты НДФЛ).
При заполнении КУДиР в расходы следует записать всю зарплату одной суммой (включая сумму удержанного НДФЛ) одной строкой. В графе "Дата и номер первичного документа" допустимо указать платежку на перечисление денег работникам и документ, из которого видно, сколько НДФЛ удержано (например, расчетно-платежная ведомость или иной документ, который служит основанием для начисления и выплаты зарплаты). Позже, когда НДФЛ будет уплачен в бюджет, в расходах сумма налога не учитывается и, соответственно, в КУДиР не отражается. Поэтому реквизиты платежного поручения на уплату НДФЛ в КУДиР записывать не нужно.
Дата публикации 24.09.2024"
Спасибо. А нужно переделывать КУДИР за 1 и 2 кварталы 2024 года, если я там отображала в расходах отдельно выплаченную зарплату (без НДФЛ) и отдельно НДФЛ по дате списания с ЕНС? Но всё это происходило в пределах квартала.
Не надо, раз эти перемены не повлияют на сумму налога.
Спасибо за ответ!