НДС и Акцизи при ввозе автомобилей из стран ЕАЭС. Уплата в таможню и налоговую двойная?
Добрый день! У меня вопрос по ввозе товара из Казахстана. Компания приобрела автомобили у компании из Казахстана. При растоможке товара нами был уплачен "Утилизационный сбор" в Таможню, который расчитывается по формуле (приложение фото) в состав которого входит акциз и НДС. Затем была сдана в ИФНС "Декларация о косвенных налогах" где так же был расчитан акциз и НДС, а так же уплачен в полном объёме. Так же было в ИФНС было подано "Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов" чтобы принят к зачету сумму НДС. Вопрос: получается мы заплатили в Таможню НДС и Акциз(в составе УС) и в Налоговую. Директор категорически не согласен с этим. (данная ситуация возникла в связи с новшестваит от 01.04.24)Помогите разобраться.
Назначено:
Этот и еще 3 844 ответа от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
В формуле используется разница между НДС рассчитанным исходя из нижней границы средней стоимости, указанной в перечне автомобилей, формируемом Минпромторгом на основании информации о марке, модели и средней стоимости автомобилей, представленной ФТС, и публикуемом на официальном сайте министерства и уплаченным НДС указанным в декларации на товар.
По акцизам указывается сумма, равная разнице между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа транспортного средства (одобрении типа шасси) или свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства, и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар.
Т.е. никакого двойного НДС или акциза нет. Тем более, что ввозной НДС и акцизы на таможне вы не платили, это делала казахская компания. А косвенный НДС при ввозе товара из Казахстана в Россию вообще к ситуации отношения не имеет, он уплачивается по импорту между странами ЕАЭС, а не по ввозу автомобиля в таможенную зону ЕАЭС.
Это совершенно другой сбор (неналоговый) и у него такая формула. Она утверждена Правительством (Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291). Так что оспорить вашему директору её не удастся.
уплаченого Нами или нашим партнером из Казахстана?
Если посмотреть в разрезе одного авто:
Так в составе утилизационого сбора (на фото) входит разница акциза и НДС
(на фото в расчет) Разница акциза 227 088 и разница НДС 686 318,89.и мы его уплатили в полном объёме. получается в составе УС включено 913 406,89 р. (НДС и Акцизов)
И при сдаче декларации был расчет НДС 1 678 183 р и акциз 226 915. Итого 1 905 098 рублей было уплачено.
получается что часть акциза и НДС заплатили и в таможню и в налоговую. И к возмещению по НДС я могу лишь взять 1 678 183 (которые были подтверждены ИФНС). а всё остальное 913 406,89 УС в Таможню+акцизы в налоговую 226 915= 1 140 321,89 идет в состав затрат на авто?
Если можно подкрепить ссылками на законодательство или такие же практики и вебинары стаьи буду очень благодарна.
У вас нет декларации на товар, потому что она бывает при ввозе товара через таможню. Данные об НДС и акцизах берутся из неё. И эти налоги платит лицо, которое ввозит товар в таможенную зону ЕАЭС. Значит их платила казахстанская компания.
Вы уплатили не НДС и акцизы, вы уплатили утилизационный сбор. Он так считается и ссылку на нормативный документ я привела.
Если транспортное средство приобретается для использования в производстве, то сумма утилизационного сбора, уплаченная таможенному органу при ввозе ТС на территорию РФ, учитывается согласно п. 1 ст. 257 НК РФ при определении первоначальной стоимости этого основного средства. В бухучете он тоже включается в первоначальную стоимость ОС (ФСБУ 26/2020).
А НДС и акцизы при импорте товаров из ЕАЭС вы уплачиваете в соответствии с протоколом 18 к договору ЕАЭС и подаете декларацию о косвенных налогах. Этот НДС вы можете взять к вычету в обычном порядке.
Получается при расчете Утилизационного сбора нужно было расчитать: Расчитанный НДС нами- НДС уплаченый нашими партнёрами из Казахстана при растомаживании авто у себя? А если наш продавец покупали у себя в Казахстане в автосалоне (получается растомаживал и уплачивал автосалон, а наши продавцы купили себе, но потом продали нам) в таком случает он не уплачивал получается НДС и акциз по таможенной декларации. И тогла наш расчитанный акциз - 0 ( так как уплаченого партнерами нет) или я неправильно понимаю.?
Рассчитанный вами косвенный НДС при ввозе товаров из Казахстана в РФ никак не учитывается при утилизационном сборе. Я же вам привела описание:
Про то, что происходит в Казахстане при покупке автомобилей мы не знаем, это не наше законодательство. Но автомобиль был ввезен в Казахстан кем-то и таможенный НДС и акцизы были при этом уплачены. А значит есть декларация на товары.