Новости по поводу пересчета мат.выгоды

Приветствуем вас, Марина!

Да, есть поправки, которые встпуили в силу 08.08.2024, а есть, которые вступят с 01.01.2025.

С 8 августа 2024 года вступила в силу новая редакция пункта 1 статьи 212 НК РФ, в которой также как и ранее от НДФЛ освобождена:

- материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ , в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного договором о предоставлении банковской карты;

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством РФ.

При этом действующее ранее освобождение от НДФЛ теперь не будет применяться в отношении:

- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС , и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Вместо этого новые нормы  устанавливают, что от НДФЛ освобождена материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях программ государственной поддержки. Данное освобождение будет применяться в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами превышает сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. В ином случае разница между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, подпадет под НДФЛ.

Также как и ранее статья 212 НК РФ определяет, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

- соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).

С 1 января 2025 года появится новое условие, согласно которому материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами будет облагаться НДФЛ, если соответствующие заемные средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика. Это значит, что под НДФЛ подпадет материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и ИП, взаимозависимых с работодателем.

Кроме того, с 1 января 2025 года статья 212 НК РФ будет предусматривать, что НДФЛ облагается, в том числе материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале.

Новость на klerk,ru: https://www.klerk.ru/buh/articles/618509/

Здравствуйте! Как это касается тех займов, которые работники получили в прошлом, 23 году. И как это будет с новыми, которые получены в апреле, например? Одной работнице дали под 2/3 той ставки, а с ростом ставки, конечно же, появилась выгода. Там же вроде перерасчет надо делать?

Вот на просторах интернета: "Для расчета материальной выгоды от экономии на процентах нужно применять минимальную из двух ставок ЦБ – на дату заключения договора займа или на последний день месяца. Новое правило применяется в отношении доходов, полученных с 1 января 2024 года.

Если работнику или взаимозависимому физлицу выдали заем по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ или беспроцентный, за каждый месяц пользования займом надо считать НДФЛ с материальной выгоды. Доход возникает на последний день месяца. По старым правилам при расчете брали ставку ЦБ на дату получения дохода – последний день месяца.

Если в 2024 году вы удерживали НДФЛ с матвыгоды, доходы и налог нужно пересчитать. Излишне удержанный налог верните заемщику"

Да, вы нашли верную информацию.

А можно тогда на примере? Получил 100 000. В ноябре 23 под 5,5%. С начала года начали считать. Сейчас выгода прям жуть какая. Что надо сделать? Что и как вернуть?

И когда возвращать уже? В августе?

По новым правилам НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займу считается так: если работнику или взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный заем или заем по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, за каждый месяц пользования займом надо считать НДФЛ с материальной выгоды. Матвыгода - проценты, рассчитанные исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ минус ставка по договору. Ставку Банка России берут минимальную из двух (ст. ст. 212, 223 НК РФ):

- или на дату заключения договора займа,

- или на последний день месяца.

Ставка НДФЛ с матвыгоды - 35%, а для нерезидентов - 30%.

НДФЛ удерживается при ближайшей денежной выплате и перечисляется в обычные сроки, также и возврат, если получается, что физлицо переплатило НДФЛ.

Т.е. по факту, на сегодня, весь налог надо вернуть? Выдали в ноябре по 5,5. Очевидно же, что это ставка меньше. И что пересчитать? Уже посчитано, что было оплачено. Ну по факту это же соответствует начисленному ранее. И все это ретроспективно?

Нет, в ноябре 2023 г. еще действовали старые правила, вы можете сделать пересчет только с 01.01.2024.

Хорошо, перерасчет с 01.01 Это понятно. Но ставка-то у него 5,5. Т.е. просто тупо сложить и вернуть? А 6-НДФЛ куда в этом случае пойдет? Даже страшно представить. Каким документов это вот надо оформлять? В 1С что-то не видела этого. Я одна такая, а все уже знают?

Вы просто уточняете 6-НДФЛ, сдаете уточненные расчеты по 6-НДФЛ.

Т.е. надо сдавать уточненки за прошлый период? Это Вы называете "Просто уточняете НДФЛ"? Т.е. это глобальная проблема, Клерк вообще об этом ни слова, в таком контексте, а это прям проблема. Это, получается, возврат всей суммы налога? Я так и не получила ответа, простите. Что значит пересчитать? Ну очевидно же в моем примере 5,5 меньше ставки. Выгода прям с января же у нас. Каким документом это надо делать в 1С?

По 1С вам ответит другой эксперт.

Хорошо, так а с новыми начислениями что делать? Вот за август надо начислять или нет? В НАШЕМ случае. 1С считает, я проверила.

Или считаем, а потом опять уточненки. Тут август сентябрь и ага, опять отчет.

Мы с вами обсуждаем НДФЛ с материальной выгоды, если он меняется, так? У вас ставка процента по займу неизмена?

Добрый день.

Поскольку изменения внесены в НК задним числом, я не вижу необходимости пересдавать отчетность. Пересчитать НДФЛ вы можете в текущем периоде. Ставка ЦБ с ноября 2023 по июль 2024 изменилась незначительно (с 15 до 18). Огромного НДФЛ к возврату быть не может.

Глобальной проблемы тут нет, если у вас не многомиллионные займы сотням сотрудников. Пересчитывать можно вручную.

1С просто не успели еще внести в свои программы изменения. Закон вышел 2 недели назад.

Здравствуйте! Речь не об огромном возврате, а о самом факте возврата. По сути, это отмена этого налога. И если его отменяют, таким вот изощренным способом, то как стоит поступать с начислением уже за август. Вот у нас увольняется работник, ему надо посчитать по текущее число. Потом он возвращает долг. А ему потом возврат делать? Ну или как? Из той новости, которая была ранее у вас, не очень и понятно, что ожидает бухгалтера. Пересчитать вручную? Хорошо, какой ресурс надо затратить? Ведь считаем же не по месяцам, а по дням. Это полноценный расчет по кредиту. Хоть как ты его назови. И как бы всем ок. Такое себе. Есть какие-то минфиновские пояснения к этому вот чуду? Или просто ждем?

И у нас есть работники, которым ставка по займу сделана 2/3 от недавней, и вот как повысили, так сразу с прошлого месяца выгода и возникла. В их случае, ну выходит что нет налога. Вот было у них 10,67, ставка минимальнее на дату выдачи. Не считаем в текущем месяце?

Почему отмена налога? Его не отменяли. Просто дали возможность брать ставку ЦБ на дату заключения договора. И поэтому можно пересчитать НДФЛ за январь-июль, взяв ставку 15% (она была в ноябре, на дату заключения договора займа).

И я не понимаю, что вы считаете по дням. Ставка ЦБ и раньше бралась на последнее число месяца, а не на каждый день месяца.

Например, пересчет за январь:

Было

100 000 руб. x 16% x 2/3 / 366 дн. x 31 дн. = 903,74 х 35% = 316 руб

Стало

100 000 руб. х 15% х 2/3 /366дн. х 31 дн. = 846 х 35% =296 руб

И так за каждый месяц пересчитать. Получится сумма излишне удержанного налога. Может при расчете мат.выгоды за август удержать меньше налога на сумму излишне удержанного налога.

Этот расчет очевиден. Только займ еще и возвращают, и сумма не сто уже. Об этом и говорю, что не просто две цифры, а прям расчет полноценный. За этим расчетом стоит и справка о расчете, и куча всего, чтобы потом это корректно отразить. Ладно, спасибо. Надеюсь, что Клерк глянет на эту новость, это важно. А то молчок. Спасибо за консультацию.