НЗП - начисление ЗП.
Добрый день!
ООО на ОСНО поставляем оборудование и проводим его монтаж. Работы по монтажу проводятся продолжительное время по условиям договора. ЗП монтажников относили на 20 счет как незавершенное производство. В сентябре все работы по монтажу сдали и подписали акты. Пока никакой монтажной деятельности не ведется. Штатные работники (монтажники) работают по трудовому договору на окладе.
Подскажите, пожалуйста, на какой счет им начислять ЗП пока нет монтажных работ в ООО?
Спасибо!
Эта и еще 5 404 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Приветствуем вас!
Если сотрудники находятся на работе, но не принимают участия в работах из-за их отсутствия, то вы можете даже оформить вынужденный простой. Это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера. Зарплата во время простоя может выплачиваться в полном объеме (см.: письмо Минтруда от 29.06.2020 № 14-1/ООГ-9778).
Следовательно, лучше учитывать зарплату работникам, начисленную за периоды отсутствия проектных заказов, в качестве:
- прочих расходов в бухгалтерском учете. В таком случае можно сразу делать проводку по дебету счета 91-2 и кредиту счетов 70, 69 (на сумму страховых взносов на зарплату). Если вы уже отнесли затраты на счет 20, спишите их в конце декабря на счет 91-2;
- внереализационных расходов в налоговом учете (п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 21.02.2018 № 03-07-07/11012).
Прямые затраты включаются в стоимость работ и уменьшают налогооблагаемую прибыль только по мере их реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ). Это значит, что при отсутствии доходов от реализации учесть прямые расходы (если вы оставите их таковыми) в «прибыльных» целях в общем случае нельзя. Даже для компаний с сезонным характером деятельности никаких исключений в НК РФ нет (письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32209).
Спасибо большое!
А в налоговом учете как учесть такие расходы на ЗП и страховые взносы?
С точки зрения налогообложения это приравнивается к простою, даже если вы его не вводили, т.е. ситуация, когда работник находится на работе, но нет заказов или не выполняется проект.
В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, и не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.
Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ.
Если простой связан с внешними причинами (задержка поставки сырья по вине поставщиков, отключение электроэнергии и т.п.) или с последствиями чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.), оплату простоя учитывайте в составе прочих расходов (п. п. 11, 13 ПБУ 10/99). Сумму оплаты отразите по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 70.
Для целей исчисления налога на прибыль оплату времени простоя вы можете включить по своему выбору (п. 4 ст. 252 НК РФ):
- во внереализационные расходы как потери от простоя (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383, от 21.02.2018 № 03-07-07/11012);
- в расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/469). Рекомендуется учитывать оплату времени простоя в составе косвенных расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).
НДФЛ при оплате вынужденного простоя начисляются на дату выплаты денег работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Оплату простоя в расчете 6-НДФЛ отражается на дату фактической выплаты такой суммы работнику.
Страховые взносы при оплате простоя нужно начислить в последний день месяца, включив оплату простоя в общую сумму начисленных за этот месяц выплат (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).