О применении права УСН по численности

Здравствуйте!У нас проверка налоговой, налоговая видит 107 справок 2НДФЛ (У нас УСН доходы) и хочет посадить на 8%! Вопрос: нужны правила расчета численности сотрудников для определения права на применение УСН

#2-НДФЛ #УСН доходы

Эксперт:

Надежда Камышева

Рубрика: УСН

Надежда Камышева Вчера в 17:23

Добрый день.
1.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8 процентов
Ст.346.20 НК РФ.
Т.е. считается не просто количество человек, получивших доходы, а средняя численность по правилам Росстата (Указания по заполнению формы П-4, утв. Приказом Росстата от 22.12.2023 № 678).
Например, организации нужно посчитать для применения УСН, какая у нее средняя численность за полгода. Средняя численность работников по месяцам составила: в январе - 90 человек, в феврале - 92, в марте - 101, в апреле - 100, в мае - 98, в июне - 94. Средняя численность за полгода - 96 человек ((90 чел. + 92 чел. + 101 чел. + 100 чел. + 98 чел. + 94 чел.) / 6 мес.).
В средней численности учитывается среднесписочная численность работников, средняя численность внешних совместителей и физлиц по ГПД.
Подробно о том, как считается средняя численность, написано в приказе № 678.