Добрый день, компания оплатила билеты и проживание самозанятому вместе с действующим сотрудником, отправленным в командировку для наладки оборудования поставленного, как теперь это провести в бухгалтерском и налоговом учете?

Question

Accepted Answer

Добрый день!

Как компенсацию расходов исполнителя.

В налоговом учете сумму компенсации исполнителю можно учесть, например, в составе материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), прочих расходов (ст. 264 НК РФ) или внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Учесть такие расходы вы можете при условии, что они обоснованы, документально подтверждены и не поименованы в статьи 270 НК РФ (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-03-06/1/46709).

В бухучете сумму затрат, которую возмещаете исполнителю, признайте:

- расходом по обычным видам деятельности, если услуги приобретены в целях ведения обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

- прочим расходом, если приобретение услуг не связано с обычными видами деятельности (п. 4, 11 ПБУ 10/99).

Расходы признайте на дату подписания акта об оказании услуг (отчета исполнителя), в котором указана сумма возмещаемых затрат (п. 16 ПБУ 10/99).

Компенсацию затрат подрядчика на исполнение договора взносами не облагайте (ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 26.07.2021 № 03-04-05/59664).

На счет НДФЛ вопрос спорный.

С одной стороны, если товары (работы, услуги, имущественные права) оплачены за физлицо, но не в его интересах, то доходом налогоплательщика такая оплата не признается. Эти расходы заказчика не облагаются НДФЛ (письма Минфина от 17.03.2022 № 03-04-05/20477, ФНС от 23.06.2022 № БС-15-11/71@).

С другой стороны, сам же Минфин настаивает, что оплата проезда и проживания подрядчика заказчиком облагается НДФЛ (письмо от 25.01.2024 № 03-04-05/5687, от 04.10.2023 № 03-04-05/94461).

Так что если не хотите конфликта с налоговой, НДФЛ лучше удержать.

Оплата самозанятым командировочных расходов

Эта и еще 6 376 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке