Отчетность

Добрый день.

Строки 1370 и 2400 формируются по-разному и отражают разные показатели, поэтому их значения должны обязательно совпадать только у новой организации по итогам первого года работы или у организации, которая полностью распределила/использовала чистую прибыль по итогам предыдущего года.

В строку 1370 баланса переносится остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», который формируется нарастающим итогом из года в год с начала деятельности компании. В строке 2400 ОФР отражается сумма чистой прибыли за отчетный год.

1. Если организация переходит на ФСБУ 14/2022 перспективно, то она может применять новые правила только к фактам хозяйственной жизни, которые возникают с 01.01.2024г. (п. 55 ФСБУ 14/2022). При выборе такого варианта перехода не проводится переклассификация активов и значит, не требуются никакие проводки на счет 84 в межотчетный период.

2. Если организация переходит на ФСБУ альтернативным способом (п. 53 ФСБУ 14/2022), то проводки, связанные с изменением классификации активов, выполняются в межотчетный период в корреспонденции со счетом 84.

Учетные записи, относящиеся к межотчетному периоду, производятся путем корректировки остатков по счетам бухгалтерского учета на конец предшествующего периода, после заключительных записей предшествующего периода («Рекомендации … по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год, Приложение к письму Минфина от 26.12.2023 № 07-04-09/126152»). То есть эти проводки меняют размер нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31.12.2023г.

Таким образом, в балансе по строке 1370 на 31.12.2023г стоит скорректированное значение счета 84, а в ОФР по графе «за 2023г.» отражается изменение чистой прибыли за 2023г. с учетом проведенной в межотчетный период корректировки.

А если компания перешла альтернативно и в УП прописала, что без пересчета сравнительных показателей за предыдущий период, все равно в отчетности за 2024 год данные по нераспределенной прибыли по состоянию на 31.12.2023 нужно изменить по сравнению со сданной отчетностью за 2023 год?

При альтернативном способе перехода к ФСБУ 14/2022 сравнительные показатели за предыдущий период можно не пересчитывать, так написано в абзаце 1 п. 53 ФСБУ 14/2022, именно в этом и заключается альтернативный, а не ретроспективный переход. Поэтому приведенная Вами формулировка соответствует п. 53 ФСБУ 14/2022. В этом случае организация не пересчитывает показатели прошлых лет. Она просто выполняет переходные проводки в межотчетный период, то есть на 31.12.2023., но уже после закрытия отчетности за 2023г. То есть 2023год закончился по прежним правилам. Но в 00 часов 1 января 2024 года на балансе организации должны быть уже объекты, классифицированные по новым правилам: приняты к учету в состав НМА лицензионные права со счета 97 (конечно, если они соответствуют условиям признания НМА), списаны товарные знаки, созданные собственными силами, и т.п. Поэтому в балансе за 2024 год по строке 1370 на 31.12.2023г стоит скорректированное значение счета 84, а в ОФР за 2024 год по графе «за 2023г.» отражается изменение чистой прибыли с учетом проведенной в межотчетный период корректировки. Иным способом отразить корректировки в межотчетный период невозможно.

Пересчет сравнительных показателей (ретроспективный переход) означал бы, что нужно провести классификацию всех активов с самого начала, когда они только были приняты на учет (может быть, 5 или 10 лет назад). И тогда в балансе за 2024год в графе «на 31.12.2023г» и «на 31.12.2022г.» стояли бы совсем другие показатели.