Отражение расходов по ННП
Добрый день. Мы АО(ОСНО), подлежим аудиту, применяем ПБУ 18. Выписываем информационный журнал для сотрудников по цене 18 000 р. за месяц, в том числе НДС. Поставщик раньше выставлял УПД (20% НДС) каждый месяц. В конце февраля выставил УПД, где указал выписку журнала за февраль, март, апрель 2025 г.(3 мес.)на общую сумму 54 000 р. Как отразить такие расходы в БУ и НУ? Можно ли отразить всю сумму НДС в книге покупок за 1 кв.2025 г. по приобретенному журналу?
Эксперт:
Эта и еще 10 879 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
По бухгалтерскому учету расходы на подписку можно учесть в составе текущих затрат единовременно в месяце начала действия подписки. Или списывать ее стоимость равномерно по мере получения номера издания. Порядок учета надо закрепить в учетной политике.
По налогу на прибыль.
Пункт 29 ст. 270 НК РФ не разрешает учитывать расходы на подписку изданий, не относящихся к подписке на нормативно-техническую и на иную не используемую в производственных целях литературу.
Но если содержащаяся в журналах информация необходима для использования в производственной деятельности организации или управленческих целях (в частности, затраты на бухгалтерскую, юридическую, отраслевую по сфере деятельности организации периодическую литературу), расходы на подписку на периодические печатные издания могут быть учтены при налогообложении налогом на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
При использовании метода начисления датой осуществления внереализационных и прочих расходов будет признаваться дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Расходы также могут быть признаны единовременно или равномерно в течение периода получения подписных изданий на основании закрывающих документов (пп. 1, 2, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Четких указаний нет, но, разумеется, наиболее безопасно принимать в расходы ежемесячно.
Входной НДС на подписку можно принять к вычету единовременно в обычном порядке на основании полученного счета-фактуры. Это следует из подп. 1 п. 2, п. 4 ст. 170, пп. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ.
Причем вне зависимости от того, сразу ли вы включаете это в расход или ежемесячно. Такой вывод был в письме Минфина от 05.10.2011 N 03-07-11/261
«Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль организаций не нормируются, а учитываются равномерно в течение определенного периода, принимаются к вычету в полном объеме в общеустановленном порядке.»
Спасибо