Svetlana

Отступной

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, какими проводками отразить в бух.учете Отступной, какими операциями отразить его в 1С БП 8.3? Как Отступной влияет на налог на прибыль?

Ситуация: малое предприятие, ООО на ОСНО - строительная фирма выполнила по дог.субподряда строительно-ремонтные работы. По условиям дог. при оплате было удержано Гарантийное удержание в размере 5%. Гарантийный срок 5 лет. Руководители договорились об Отступном, в размере гарантийного удержания, за снятие гарантийных обязательств. Соглашение прилагается.

Эксперты:

Надежда Камышева
Вера Сокуренко
  • Вера Сокуренко

    Добрый день.

    Передача результатов работ с условием гарантийного удержания отражается в бухгалтерском учете Подрядчика проводками:

    Д 62  К 90.1  - признана выручка от реализации работ (в размере полной стоимости, установленной договором)  

    Д 90.3  К 68 -  начислен НДС на стоимость реализованных работ

    Д 51  К 62    -  получена оплата в сумме, уменьшенной на гарантийное удержание.

    В результате на счете 62 остается дебиторская задолженность Заказчика в размере гарантийного обязательства. Но данная задолженность не признается сомнительной, в течение всего установленного срока гарантийного обязательства резерв по сомнительным долгам на эту сумму не создается ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

    Сумму гарантийного удержания целесообразно учитывать на отдельном субсчете счета 62.

    Одновременно гарантийное обязательство в размере гарантийного удержания принимается к на забалансовый учет:

    Д 009  "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

     

    При подписании соглашения об отступном гарантийное обязательство прекращается передачей суммы отступного, равного размеру гарантийного удержания. Затраты в виде отступного – это «прочие» расходы.

    Д 91.2   К 76  - признано обязательство по передаче Заказчику отступной суммы в размере гарантийного удержания

    Д  76   К 62 – произведен зачет встречных требований по уплате отступного и возврату гарантийного удержания

    К  009  "Обеспечения обязательств и платежей выданные" – списано гарантийное обязательство.

    Для целей налогообложения затраты в виде отступного учесть нельзя. Налоговые органы не согласятся с тем, что такие расходы экономически обоснованы.

    Если бы в течение срока гарантийного обязательства Подрядчику пришлось выполнять работы по устранению недостатков, такие затраты можно было бы учесть, так как они обоснованы договорными обязательствами и подтверждены документами.

Эта и еще 7 385 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+