Покупка неисключительной лицензии на ПО на носителе у нерезидента.
Российская организация приобретает у иностранного поставщика неисключительные права на программное обеспечение (ПО) на материальном носителе (диске), в дальнейшем оно будет устанавливаться на наши аппараты. Данное ПО не включено в Единый реестр российских программ и баз данных. Поставщик резидент Китая
Между организацией и поставщиком ПО может быть заключен договор поставки или лицензионный договор.
Вопрос:
1.При ввозе на территорию РФ НДС платиться как за товар, или надо еще удержать НДС с программного обеспечения в качестве налогового агента по НДС?
2.Должна ли организация выступать налоговым агентом по налогу на доходы иностранных организаций, удержать и перечислить в бюджет налог в момент перечисления оплаты иностранному поставщику?
Эксперт:
Эта и еще 7 168 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1. Материальный носитель ввозится как товар с уплатой таможенных пошлин (если они есть) и таможенного НДС. При передаче неисключительных прав местом реализации является место нахождения покупателя, т.е. Россия (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). Таким образом, вы должны удерживать у китайского контрагента НДС как налоговый агент.
2. Согласно пп.4 п.1 ст.309 НК РФ, доходы от использования в РФ интеллектуальных прав облагаются налогом на прибыль. Т.е. ваша организация является налоговым агентом. Но необходимо применять нормы международных договоров, если они есть.
С Китаем у нас есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Доходы от авторских прав и лицензий облагаются по ставке 6% (ст. 12 СИДН), если китайская сторона предоставит документы о резидентстве Китая.
Налог не уплачивается в момент перечисления оплаты, он перечисляется не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода контрагенту (п.2 ст.287 НК РФ). И тут может возникнуть обязанность подачи уведомления об этом налоге, несмотря на то, что по налогу на прибыль в общем случае уведомления не подаются.
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов - квартальный отчет, т.е. подается 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. И есть у вас была выплата дохода иностранцам в 1 или 2 месяц квартала, то надо подавать уведомление. А вот если в 3 месяц, то уже не нужно, потому что будет сдан налоговый расчет, где будет показано начисление налога.
Спасибо огромное, я так и думала, но хотела притянуть , что можно считать это товаром.
Сам материальный носитель считается товаром при ввозе в страну.