Пожертвование образовательному учреждению.

Добрый день. Организация на ОСНО, хочет пожертвовать образовательному учреждению оборудование стоимость 3 миллионов рублей для использования в целях содействия деятельности в сфере образования, науки и просвещения, а именно: оснащение кабинетов/лабораторий. Подскажите как отразить данную операцию в БУ и НУ, есть ли подводные камни по этому вопросу? Какие пункты включить обязательно в договор пожертвования имущества?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева 2 часа

Добрый день.
Составляется договор пожертвования имущества на ведение уставной деятельности учреждения. Имущество передается по акту.
НДС передача не облагается, поскольку не является реализацией (пп.3 п.3 ст.39 НК РФ). Но если НДС с этого оборудования брался к вычету, его надо восстановить с остаточной стоимости (если это ОС).
Что касается расходов по налогу на прибыль, то по общему правилу переданное имущество в расходы не включается (в том числе и остаточная стоимость ОС). Но есть исключения. В частности этот подпункт пункта 1 статьи 265 НК РФ:
9.6) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного следующим некоммерческим организациям:
некоммерческим организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций. Порядок ведения реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на ведение указанного реестра, критерии включения некоммерческих организаций в указанный реестр устанавливаются Правительством Российской Федерации;
...
Расходы, предусмотренные настоящим подпунктом, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
Реестр можно найти тут https://data.economy.gov.ru/analytics/sonko/all
В бухучете вы остаточную стоимость ОС списывается на прочие расходы 91.02.