Предоставления стандартных налоговых вычетов налоговым агентом
Коллеги, доброго времени суток!
Помогите распутаться в сложившейся ситуации:
В нашей компании выплата зарплаты Работника установлена трудовым договором 8 числа и выплата аванса 23 числа.
Также при трудоустройстве Работник предоставил заявление на вычеты на детей (на 1 ребенка).
В январе 2023 года вычет на детей предоставился в двойном размере (на выплату аванса за январь и в феврале на выплату зарплаты за январь). Соответственно, в декабре 2023 года вычет не должен был быть предоставлен за декабрь (в декабре предоставляется только вычет за ноябрь). И сумма всех предоставленных вычетов должна составлять 16 800 (1400 на 12 мес).
Но директор выплатил Работнику зарплату за 2ую пол декабря в январе 2024 - значит пошел новый месяц и в январе налоговый агент должен предоставить вычет, но за какой месяц? За декабрь (получается уже 13ый раз, включая двойной вычет за январь)? Или получается, что при выплате зарплаты за 2ую пол декабря мы предоставляем вычет уже за январь 2024?
Сейчас сложилась в учете такая ситуация, что в налоговом учете (6-НДФЛ) вычет отражен правильно - 16 800 (за 12 мес по 1400), а в БУХ НДФЛ исчислен с учетом предоставленного вычета 13 раз, то есть 18 200.
Эксперт:
Эта и еще 7 166 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте.
в налоговом учете (6-НДФЛ) вычет отражен правильно - 16 800 (за 12 мес по 1400), а в БУХ НДФЛ исчислен с учетом предоставленного вычета 13 раз, то есть 18 200.
Все верно. Определение доходов по БУ и по НУ по НДФЛ отличается.
По БУ зарплата считается по начислению. Т.е. в 2023 году учитывается ЗП, начисленная за январь - декабрь.
А в части учёта по НДФЛ доход определяется по дате выплаты. Т.е. доход за вторую половину декабря, выплаченный в январе считается в части НДФЛ доходом января и, соответственно, применяется к нему январский вычет. Этот доход и НДФЛ с него отражается в 6-НДФЛ за 1 КВ.
А можете пояснить поподробнее, я не могу все понять почему в бух учете с зарплаты за январь-декабрь у нас применился вычет 13 раз, а не 12?
В БУ у вас вообще не отражается налоговый вычет. В БУ учитывается начисленная ЗП и исчисленный НДФЛ. А как исчислен НДФЛ отражается уже в НУ по НДФЛ.
Очень редко БУ совпадает с НУ по разным налогам и взносам. БУ - это факт учёта хозяйственной жизни. Скажем так: все операции в хронологическом порядке методом начисления. А НК - как рассчитываются налоги, как и когда образуется налоговая база, какие и как учитываются расходы и т.д.
Поэтому не стоит сравнивать БУ и НУ, в т.ч. и по НДФЛ.
да, я понимаю, что в БУ не отражаются налоговые вычеты, но отражается НДФЛ, который исчислен с учетом предоставленных вычетов в размере 18 200 (арифметика).
Сами доходы и налоги я не сверяю, мне смущает только предоставленные вычеты. Ведь и в БУ, и в НУ у нас 12 месяцев расчетного периода. Поэтому я засомневалась, что предоставление налогового вычета в размере 18 200 - это правильно.
Попробую на примере.
ЗП 10000, аванс 5000, вычет 1400.
По НУ НДФЛ:
2023 год
Доход 115000 (10000 х 11 + 5000)
Вычет 16800 (1400 х 12)
НДФЛ 12766 ((115000 - 16800) х 13%)
2024 год
Доход 5000
Вычет 1400
НДФЛ 468
По БУ:
2023 год
Дт 20 Кт 70 = 120000 - начислена ЗП
Дт 70 Кт 68.01 = 13234 (12766 + 468) - исчислен НДФЛ
Дт 70 Кт 50(51) = 102234 - выплачена ЗП в 2023 г
Дт 68.01 Кт 68.90 = 12766 - уплачен НДФЛ (перенесен на ЕНС по сроку уплаты)
Кредитовый остаток на 01.01.2024 по сч 70 = 4532 - задолженность работодателя перед сотрудником
Кредитовый остаток на 01.01.2023 по сч. 68.01 = 468
2024 год
Дт 70 Кт 50(51) = 4532 - выплачена ЗП
Остаток по сч. 70 = 0
Дт 68.01 Кт 68.90 = 468 - уплачен НДФЛ (перенесен на ЕНС по сроку уплаты)
Остаток по сч. 68.01 = 0
Как видно, в БУ нет вообще данных о налоговых вычетах, в т.ч. и о сумме 18200 по налоговым вычетам.